Понятие о принципах налогообложения, их виды и классификация

Принципы налогообложения: понятие

Государству необходимо реализовывать свои экономические, социальные, судебные, оборонные и политические функции. Для этого нужны деньги. Основным способом получения денег в бюджет государства является сбор налогов.

Сущность первых базовых правил по взиманию налогов в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» сформулировал экономист Адам Смит в 1776 году. Они получили название «принципы налогообложения».

Адам Смит сформулировал первые четыре принципа. Немецкий экономист Адольф Вагнер расширил перечень принципов Смита, и изложил их в девяти основных правилах, объединенных в четыре группы. В дальнейшем, вплоть до XX века налоговая система совершенствовалась и формировалась. 

Существующие на сегодняшний день правила различаются в разных странах, в зависимости от территориальной, экономической и политической систем.

Виды принципов налогообложения

В Российской Федерации принципы налогообложения прописаны в Налоговом Кодексе РФ «Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах».

Принцип тотальности налогообложения

Уплачивать законно установленные для него налоги и сборы обязан каждый человек. 

Принцип равноправности налогообложения

Начисление налогов не зависит от расы, национальности, религии, гендерной принадлежности и других подобных критериев. Не допускается устанавливать разные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Дискриминация исключается, ведь в Конституции установлено равенство всех граждан перед законом.

Принцип платежеспособности

Выплата налогов не должна мешать реализации гражданином своих конституционных прав. При расчете выплат должны учитываться финансовые возможности плательщика.

Принцип защиты экономической политики

Российская Федерация имеет право устанавливать специальные пошлины на внешнеторговом рынке, руководствуясь законодательством о налогах и таможенным законодательством РФ.

Принцип реальности экономического обоснования

Все сборы должны быть экономически обоснованы. Запрещено начислять налоги в произвольном порядке.

Принцип целостности экономической территории России

Налоги или сборы не должны ограничивать передвижение внутри Российской Федерации товаров, услуг, финансов. А также создавать препятствие для экономической деятельности физических и юридических лиц.

Принцип законодательной обоснованности при утверждении и реформировании налогов

По Конституции РФ устанавливать налоговые выплаты возможно только законом. Запрещено накладывать на кого-либо налоги или сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом.

Принцип презумпции правоты налогоплательщика

Должна быть определена величина всех сборов, сроки выплат и их очередность. Все неясности и двусмысленности законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплательщика.

Фундаментальные принципы

Фундаментальными считаются четыре постулата, сформулированные Адамом Смитом:

1. Справедливость. Распределение налогового бремени между гражданами должно быть равномерно и соразмерно их доходам, получаемым под защитой государства. Особенность налоговых сборов в том, что это законный способ изымать часть дохода у граждан.
2. Определенность. Размер выплаты, способ и срок уплаты заранее и точно известны плательщику.
3. Удобность. Сборы должны взиматься максимально удобным для плательщика способом.
4. Экономия. Система должна быть рационализирована, издержки на взимание и учет выплат должны быть минимальными по отношению к самим выплатам. Необходимо стараться уменьшать издержки на всех этапах сбора и подсчета налогов, чтобы максимальная сумма доходила до бюджета государства.

Экономические принципы

1. Равенство, справедливость и обязательность. Все граждане уплачивают сборы. Сборы одинаковы для граждан, находящихся в одинаковом материальном положении. Суммы могут расти пропорционально росту дохода гражданина. Работникам, получающим больше материальных благ от государства, можно увеличивать ставки по выплатам. В разных странах и системах реализуется по-разному. Самым справедливым считается прогрессивное налогообложение, когда с ростом доходов растут ставки.
2. Эффективность. Налоговая система должна способствовать повышению экономического роста страны, улучшению жизни граждан и развитию производства.
3. Соразмерность. При установлении размера сборов должны учитываться экономические последствия как для бюджета, так и для стабильности развития национальной экономики и воздействия на хозяйственную деятельность налогоплательщиков.
4. Множественность. Дает возможность системе стать гибкой, включать прямые и косвенные налоги, учитывать реальное благосостояние граждан.

Организационные принципы налогообложения

1. Универсализация. Нельзя устанавливать дополнительные выплаты или повышать ставки, исходя из источников образования доходов, отраслей производства, гражданства человека, организационных форм предприятия.
2. Удобство форм и времени выплаты для налогоплательщика. Необходимо упрощать методы взимания налогов, переложить уплату с работника на организацию, приурочить время выплаты к моменту получения дохода. Наилучшими считаются налоги на потребление, когда выплата включена в стоимость товара.
3. Разделение налогов по уровням власти. Закрепляется законом. Каждый орган власти (федеральной, региональной, местной) имеет свои конкретные полномочия по введению или отмене сборов, выдаче налоговых льгот и установлению ставок.
4. Единство системы. Налоги или сборы не должны ограничивать передвижение внутри страны граждан, услуг или финансов. А также создавать препятствие для экономической деятельности физических и юридических лиц.
5. Гласность. Все законы и положения налоговой системы должны быть в открытом доступе и разъяснены для плательщика.
6. Одновременности. Один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.
7. Определенности. Налоговые законы должны издаваться и формулироваться таким образом, чтобы иметь только одно значение и трактоваться определенно, без дополнительных разъяснений.

Юридические принципы налогообложения

1. Законодательная форма установления. Устанавливать налоги возможно только законом. Запрещено накладывать на кого-либо налоги или сборы, не предусмотренные законом или нарушающие конституционные права граждан.
2. Приоритетность налогового законодательства. Если в неналоговых законах есть нормы, касающиеся налоговой сферы, то применять их можно только при их соответствии нормам налогового законодательства.
3. Научный подход к формированию системы. После уплаты всех сборов у гражданина должны оставаться средства к нормальному существованию.