Просроченная дебиторская задолженность

Что такое просроченная дебиторская задолженность

Определение

Дебиторская задолженность — это средства, которые задолжали фирме другие компании или физические лица.

Каждый должник считается дебитором. Например, организация продала товар, но денег за него пока не получила, или предприятие перечислило предоплату, а материалы от поставщика не поступили.

Дебиторская задолженность
 
ОпределениеКредиторская задолженность — задолженность субъекта перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Например, остаток долга по кредиту перед банком.

Любая коммерческая деятельность связана с рисками потери денежных средств. Часто компания не может погасить долг в установленное договором время. Тогда возникает просроченная дебиторская задолженность. Появление просрочки может быть обусловлено следующими причинами:

  1. Банк может несвоевременно отработать платежи.
  2. Покупатель умышленно задерживает оплату, используя мошеннические схемы.
  3. У предприятия или частного лица отсутствуют денежные средства для оплаты по договору, что делает погашение долга невозможным. В этом случае в договоре необходимо предусмотреть пункт об условиях отсрочки. Например, на месяц. В случае нарушения порядка оплаты, продавец имеет права взыскать просрочку различными способами. Поэтому специалисты компании перед заключением договора должны изучить баланс и финансовое состояние контрагента, чтобы предотвратить возникновение просроченной дебиторской задолженности.

Конкретного срока признания дебиторской задолженности просроченной не существует. В каждом случае срок определяется договором, заключенным между сторонами. Есть ситуации, когда в договоре просрочка привязана не к определенной дате, а к конкретному событию. Например, пять дней после подписания акта. Тогда датой окончания расчетов считается момент наступления события. Законодательством предусмотрен трехлетний период на право взыскания долга в судебном порядке. Если по истечение этого срока взыскать задолженность не получилось, то она переходит в разряд безнадежной и списывается.

Основные виды просроченной дебиторской задолженности

Виды задолженности
 

Просроченная дебиторская задолженность бывает двух видов:

  1. Сомнительной — просрочка, не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией, другими способами, предусмотренными законодательством. Это определение можно подробнее прочитать в п.70 Положения по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина №34н от 29.07.1998г. и ст.266 НК РФ.
  2. Безнадежной — сомнительная переходит в разряд безнадежной, когда истекли три года с момента ее возникновения, ликвидации компании — должника, признание долга безнадежным к взысканию государственными или муниципальными органами.

Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность

В балансе просрочка отражается в разделе оборотных активов и строке с кодом 1230. Отделом бухгалтерии проводится несколько операций по учету:

  • инвентаризация;
  • реализация резерва;
  • списание.

Сумма задолженности формируется не на одном счете, а имеет в составе дебетовые остатки по следующим счетам:

  • счет 60 — отражает ситуацию расчетов с поставщиками;
  • счет 62 — состояние расчетов с покупателями;
  • счета 68, 69 — отражают остатки по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;
  • счета 70,71, 73 — состояние расчетов с сотрудниками;
  • счет 75 — расчеты с учредителями;
  • счет 76 — расчеты с прочими клиентами.

Сроки и способы погашения задолженности

Если долг не погашается в установленное договором время, то продавец имеет право на следующие способы погашения задолженности:

  1. Договорной метод предполагает использование штрафных санкций, неустойки, процентов за каждый день просрочки или других приемов, приводящих к росту долгового обязательства.
  2. Досудебные переговоры предусматривают общение между представителями фирм. Целью взаимодействия являются: решение проблемы, анализ финансового состояния должника, поиск возможности для погашения долга, условия отсрочки платежа, на которые готов пойти кредитор.
  3. Обращение в суд сейчас наиболее популярно, но связано с большими затратами времени и денежных средств на оплату юридических услуг, государственных пошлин. Но при положительном решении для истца, обязанность взыскать долг переходит к судебным приставам.
  4. Уголовно-процессуальный способ применяется в случае, если контрагент не поставил товар или не оказал услуги, за которые покупатель уже заплатил. При этом недобросовестный контрагент снял все деньги со счета и начал процедуру банкротства. В этом случае предусматривается даже уголовная ответственность.

Как посчитать и списать долги

Согласно законодательству, чтобы списать «дебиторку», необходимо оформить приказ об инвентаризации долга и отражении итогов в форме ИНВ-17.

Форма
 

Директором предприятия должен быть подписан акт инвентаризации о ликвидации задолженности на основании акта и бух. справки с суммой долга. Важно обосновать причины возникновения безнадежного к взысканию долга. Чтобы избежать проблем с налоговыми органами, необходимо приложить к акту о списании всю документацию, по которой можно проследить всю историю сделки.

Если в компании сформирован резерв сомнительных долгов, то списание просрочки будет осуществляться следующими проводками:

  • Дебет 63 Кредит 62(76) — списан безнадежный долг за счет выделенного резерва;
  • Дебет 91 Кредит 62(76) — списание остатка долга за счет прочих расходов.

Стоимость задолженности пять лет должна числиться на забалансовом счете 007, после чего списывается окончательно.

Проводки при отсутствии резерва:

  • Дебет 91 Кредит 62(76) — списание всей суммы долга за счет прочих расходов;
  • Дебет 007 — учитывается списанная задолженность за балансом, записи идут в разрезе каждого контрагента.

Документация должна храниться не менее 5 лет. В налоговом учете правом на списание просроченной дебиторской задолженности в расходы обладают только учреждения, рассчитывающие налог на прибыль методом исчисления.

Если должник уплатил долг, то делаются следующие проводки:

  • Дебет 51 Кредит 62(60,76) — пришли деньги от должника;
  • Дебет 62 (60, 76) Кредит 91 — средства зачислены в состав прочих доходов;
  • Кредит 007 — списание погашенной безнадежной задолженности.

Таким образом, чтобы подтвердить невозможность взыскания просроченной «дебиторки», необходимо наличие следующей документации:

  • договор с компанией — дебитором;
  • первичка, подтверждающая факт совершения сделки (накладные, счета и т. д.);
  • акт ИНВ-17;
  • бухгалтерская справка с расшифровкой суммы долга;
  • приказ директора о списании просроченной дебиторской задолженности.

Безнадежность к взысканию долга подтверждают:

  • выписка из ЕГРЮЛ, справка налоговых органов о ликвидации компании-должника;
  • решение суда о нереальности взыскания долга из-за отсутствия имущества у должника;
  • акта судебного пристава о безнадежности изъятия денежных средств в пользу кредитора.

Если у предприятия возникают сомнения в платежеспособности клиента, то можно застраховать дебиторскую задолженность в страховой компании, хорошо зарекомендовавшей себя на рынке подобных услуг.

Насколько полезной была для вас статья?

У этой статьи пока нет оценок.

Заметили ошибку?

Выделите текст и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter»