Теория налогообложения

Что из себя представляет теория налогообложения 

Налоги являются одним из древнейших институтов, неотъемлемой частью хозяйственной жизни общества. Их возникновение и дальнейшее преобразование связано с формированием государства, зависит от уровня его развития. Наряду с боевыми трофеями налоги всегда выступали источником государственных финансов, являлись способом покрытия необходимых расходов.

Этапы формирования представлений о природе налогообложения

Первым этапом эволюции налогообложения является период, именуемый в истории Древним миром. Тогда налоги взимались как дань с побежденных врагов. Они носили бессистемный характер и принимались в натуральной форме.

В средние века — с развитием товарно-денежных отношений обязательные сборы приняли денежную форму, стали служить одним из основных источников дохода для содержания государства. Но на тот момент представления о природе налогообложения все еще были довольно разрозненными, не складывались в единую стройную систему.

Научный интерес к процессу налогообложения был проявлен в конце XVII века. Тогда ученые из разных стран пытались свести воедино важнейшие положения и принципы, сформулировать общие и частные теории.

К широко известным общим теориям относятся:

1. Теория обмена, объясняющая сборы взаимовыгодным обменом между государством и его подданными: гражданин добровольно платит некую сумму, взамен получая охрану и определенную социальную защищенность. Авторами идеи считаются французские экономисты Шарль Луи Монтескье и Себастьен Ле Претр де Вобан. Их последователями — английский мыслитель Томас Гоббс, французский философ Оноре Мирабо, британский политик Джон Локк.
2. Теория наслаждения, сформулированная в начале XIX века швейцарским экономистом Жаном де Сисмонди. Согласно его представлению, сборы являются той ценой, которую член общества платит за обеспечиваемые ему обществом наслаждения.
3. Классическое учение о налоговом нейтралитете, выдвинутое в начале XIX века Адамом Смитом, объяснявшее существование сборов необходимостью покрытия государственных расходов.
4. Кейнсианство — теория, основанная на мысли английского экономиста Джона Кейнса от том, что налоги представляют собой эффективный инструмент регулирования рыночной экономики.
5. Монетаризм — предположение профессора из Чикагского университета Милтона Фридмена о том, что регулирование экономики осуществляется через денежное обращение. А налогообложение — это верный способ изъятия лишних денег.

Среди частных учений наиболее известны:

1. Теория прямого и косвенного обложения, представители которой настаивают на соблюдении баланса между прямыми и косвенными налогами при построении системы налогообложения.
2. Учение о едином налоге, автором которого считается Франсуа Кенэ. Согласно его умозаключениям, множество разнообразных налогов должно быть заменено одним взносом.
3. Соотношение прогрессивного и пропорционального налогообложения. Суть в том, что прогрессивная система, в отличие от пропорциональной, предполагает увеличение нагрузки по мере возрастания доходов объекта. На оптимальном соотношении этих двух видов в одной системе настаивали, в том числе, Карл Маркс и Фридрих Энгельс.

Кроме того, к популярным частным теориям относится идея переложения налогов — перераспределения, основанного на эластичности предложения и спроса. Авторами являются Джон Локк, Роберт Аткинсон.

Использование теории для формирования налогового механизма

В настоящее время аналитики воздерживаются от выделения какой-либо одной теории в качестве единственно верной и эффективной. Системы большинства развитых стран являют собой компиляцию принципов нескольких концепций. При этом превалируют незначительно измененные варианты кейнсианства, монетаризм и классика.

Поскольку система налогообложения всегда выступает неотъемлемым элементом экономики, формировать механизмы сборов необходимо с учетом специфики и стадии развития экономической системы в целом. При этом оптимальный вариант должен:

• способствовать обеспечению доходов бюджета;
• ограничивать или стимулировать деятельность хозяйствующих субъектов;
• поддерживать интересы общества.

Наряду с обязательными сборами должны присутствовать дифференцированные льготы. Их рациональное распределение позволяет позитивно воздействовать на структуру производства и его динамику, стимулировать капиталовложения, эффективно распределять доходы, поддерживать высокий уровень занятости.

Классическая и экономическая теории налогообложения

Экономическая теория рассматривает налоги как важнейший инструмент регулирования хозяйственной системы государства, фактор экономического развития. Согласно ее основным положениям, снижение нагрузки на хозяйствующие субъекты приводит к бурному развитию предпринимательской деятельности, активизации инвесторов.

Классический подход не рассматривает налоги в качестве инструмента регулирования экономики. Согласно убеждениям его сторонников, основной целью любых государственных сборов является покрытие расходов на содержание правительства, аппарата управления.