Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами: задачи и решения

Что такое бюджет — понятие и определение

В зависимости от того, для кого разрабатывается бюджет, выделяют:

1. Государственный. Основной документ страны в сфере финансов. В нем перечисляются цели, которые требуют оплаты из государственной казны, также указываются возможные источники прибыли. На основании этого плана определяют дефицит или профицит бюджета (превышение расходов или доходов).
2. Бюджет компании. В этой категории выделяют 3 вида: функциональный, управленческий, бюджет центра финансовой ответственности.
3. Семейный (личный) — распределения доходов на оплату услуг и личных потребностей с целью экономии и формирования остатка средств для накопления сбережений.

В узком понимании бюджет — сумма средств, собранная для создания какого-либо проекта или покупки целевых товаров.

Государственные и местные бюджеты регулируются комплексом нормативно-правовых актов, которые составляют бюджетное право.

Бюджет выполняет несколько функций:

• распределительная — средства из одного централизованного фонда распределяются по территориальным и государственным органам власти;
• прогностическая — бюджет является формой финансовой деятельности публично-правового образования и имеющим обязательную силу финансовый план-прогноз публично-правового образования;
• регулирующая — государство распределяет финансирование в те сферы, которые в нем нуждаются в первую очередь;
• контрольная — использование средств находится под пристальным контролем.

Особенности внебюджетных фондов

Зарождение внебюджетных фондов предшествует появлению бюджета. Их прототипами были целевые фонды, в которых собирались средства на конкретные государственные нужды. После выполнения цели такие фонды аннулировались. Многочисленными фондовыми комплексами было неудобно управлять, и средства в них распределялись неравномерно, что и стало предпосылкой к созданию централизованной бюджетной системы. Широкое распространение внебюджетные фонды получили в 30-х годах 20 века.

Внебюджетные фонды, как и сам бюджет, формируются на базе национального дохода. Среди источников финансирования фондовых систем выделяют:

• целевые налоговые отчисления;
• налогообложение прибыли компаний;
• доходы от частной деятельности внебюджетного фонда;
• поступления от займов и ссуд.

Значимыми стали экономические фонды:

• Федеральный экологический фонд РФ;
• Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ;
• Федеральный и территориальные дорожные фонды.

Основные социальные внебюджетные финансовые системы:

• Пенсионный фонд РФ;
• Фонд социального страхования РФ;
• Государственный фонд занятости населения;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Классификация внебюджетных фондов основана на нескольких признаках.

1. По длительности существования:

• временные;
• постоянные.

2. В соответствии с уровнем управления:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

3. Согласно целям и задачам:

• экономические;
• социальные;
• экологические;
• научно-исследовательские;
• военно-политические.

Среди особенностей российской внебюджетной фондовой системы можно выделить:

• программы внебюджетного финансирования какой-либо сферы рассматриваются одновременно с бюджетом этой отрасли;
• вместе с утверждением федерального бюджета приобретает статус закона и бюджет государственных внебюджетных фондов;
• расходование средств фондовых систем возможно только на конкретно определенные цели, которые определены и утверждены законодательством РФ или ее субъектами;
• налоговые отчисления и добровольные платежи формируют денежную базу фондовой системы;
• фондовые страховые взносы являются обязательными к уплате;
• средства внебюджетных фондов определяются как государственная собственность, их невозможно перераспределить на другие цели и в другие фондовые комплексы;
• трата финансовых фондовых средств выполняется исключительно по распоряжению Правительства или правления фонда.

Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Основную часть финансирования внебюджетных фондов составляют налоговые поступления от физических лиц и организаций.

Законодательном в РФ закреплена категория «сбор». В отличие от налога, при наступлении определенных условий плательщик сбора может получить некоторые средства.

Список отчислений в бюджет закреплен в Законе РФ «Об основах налоговой системы». Федеральные налоги и сборы обязательны к оплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:

• НДС (налог на добавленную стоимость);
• акцизный сбор;
• налоги, сборы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль (для предприятий);
• налог с имущества в случае дарения или передачи в наследство.

В систему регионального налогообложения входят:

• налог на имущество (для компаний);
• ставка налога на недвижимость;
• налог за пользование дорогами;
• налог на владение транспортным средством;
• плата за лицензии;
• налог с продаж.

Локальное налогообложение представлено такими видами:

• налог на имущество (для физических лиц);
• налог на землю;
• рекламный налог;
• оплата лицензии на торговлю алкогольными напитками.

Введение налогов выполняет определенные функции в экономической системе:

1. Фискальная функция способствует формированию ресурсной базы государства.
2. Регулирующая функция помогает распределить средства между слоями населения по степени их потребностей.
3. Стимулирующая функция заключается в мотивации деятельности плательщика. Выражается в предоставлении различного вида инвестиций, налоговых льгот и каникул.
4. Контрольную функцию налоговой системы выделяют только некоторые исследователи. Она помогает сопоставить объем поступлений средств и объем потребности в них государства.

Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения основано на Налоговом кодексе РФ. Статья 1 раскрывает уровни структуры налогового законодательства:

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах.
3. Нормативно-правовые акты о налогах и сборах муниципальных органов власти.

До появления Налогового кодекса РФ существовало множество отдельных законов, регулирующих систему налогообложения. На данный момент большинство норм прописано в Кодексе. Однако некоторые законы еще действительны. Например, Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц».