Каковы основные признаки налогов

Что содержится в понятии налог, характеристика налога 

Налоговые сборы достаточно сильно отличаются от пошлинных сборов. Первые взимаются только для пополнения бюджета, государство не обещает взамен гражданину услуги или товары. Пошлины же считаются сбором, который предшествуют совершению каких-либо действий со стороны государства. Так, например, пошлины взимаются за выпуск нового паспорта гражданина страны.  

Налоговые сборы обязательно взимаются с граждан с определенной периодичностью. Этот процесс контролируется законами в сфере налогов, налоговым правом и т.д. 

Налог, прежде всего, обязательное отчисление собственных средств в налоговые службы страны с граждан и компаний. Он нужен для того, чтобы государство могло функционировать. 

Установленные законом дефиниции термина налог

Одна из первых принятых в рамках закона дефиниция налога принадлежит русскому политическому деятелю, министру финансов и автору денежных реформ 19 века Сергею Юльевичу Витте. Он считал, что налог — обязательный сбор с поступлений и собственности населения, который взимается посредством верховенства государственной власти для великих целей государства. 

Так выглядел С.Ю. Витте: 

 

Источник: ru.wikipedia.org

Другая трактовка принадлежит советскому экономическому деятелю Я. Таргулову. По его мысли, налог является одним из типов государственной прибыли, общественной обязательной платой. Прибыль, которую получает государство с собственности людей, может считаться их добровольным пожертвованием. Взамен граждане не получают ничего за то, что уплачивают налоги. Этот принцип основан на природе государственной власти как силы для служения и удовлетворения всех потребностей общества. 

Экономист немецкого происхождения Карл Теодор фон Эйберг писал так о налоге: налог является долгом каждого человека, добровольное пожертвование для того, чтобы поддерживать развитие государства. Можно также рассматривать налог как плату за гражданство в этой стране. Русский экономист Федор Богданович Мильгаузен считал, что налог — добровольное отчисление, что граждане выплачивают государственной машине. 

Так выглядел Ф.Б. Мильгаузен: 

 

Источник: ru.wikipedia.org

Так выглядел Жан Симонд де Сисмонди: 

Источник: ru.wikipedia.org

Еще одну дефиницию термину дал экономист Бу Свенссон. Он писал, что налог является стоимостью, которую каждый гражданин платит за пользование публичными резервами для достижения конкретных общественных целей. Примером таких целей может служить оборонная сфера. 

Русский экономист Николай Иванович Тургенев, брат историка Александра Ивановича Тургенева, также писал про налоги. Налог, по его мысли, считается источником реализации задач и целей государства и общества. Человек как бы платит за то, что являются частью общества, развивают государство. Оно, в свою очередь, имеет полное право собирать плату с людей. Человек, который входит в общественную жизнь государства (то есть становится гражданином) утверждает верховенство его власти. Вместе с тем человек соглашается с тем, что государство может требовать уплатить налоги. 

Так выглядел Н.И. Тургенев: 

 

Источник: ru.wikipedia.org

Советский экономист Андрей Алексеевич Исаев считал, что налог является принудительным отчислением всех частных хозяйств. Его основная функция — возместить все затраты страны и муниципалитетов. Экономист Иван Иванович Янжул писал, что налог является односторонним добровольным платежом граждан страны. Он взимается государством только законными путями и способами. Деньги на налоги берутся из собственности людей. Платят его для того, чтобы удовлетворить все нужды общества. 

Так выглядел И.И. Янжул:

Источник: ru.wikipedia.org 

Американский экономист, который работал активно во второй половине 20 века, Мюррей Ротбард писал о налогах так: все люди, кроме воров и других преступников, получают прибыль при помощи контрактов, которые заключаются на добровольных началах. Человек получает деньги либо после продажи продуктов и услуг другим членам общества, или же при помощи дарения (получение наследства, членство в клубе и т.д.). Государство получает прибыль при помощи принуждения людей. Оно угрожает людям санкциями и взысканиями, если кто-то уходит от уплаты. Подобные насильственные действия в сторону граждан власть называет налогообложением. Ранее такую подать называли просто — дань. Взимание налогов является воровством в чистом виде, причем масштаб у этого преступления немыслимый. 

Так выглядел Ротбард Мюррей: 

 

Источник: ru.wikipedia.org

Какие принципы налогообложения существуют

В Российской Федерации существуют следующие принципы обложения граждан налогом: 

1. Законность. Все налоговые сборы взимаются с граждан на основе законодательных актов. 
2. Простота. Закон гласит, что все споры, сомнительные решения, противоречивые ситуации и неопределенности в законодательных актах трактуются только в пользу того, кто платит налоги. 
3. Справедливость. Все люди, проживающие в данном государстве и имеющие гражданство, должны платить установленные законодательными актами сборы и налоги. Нельзя заставить человека платить те налоги, которые не прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации. К тому же, каждый гражданин платит такую налоговую ставку, которую он может по факту оплатить из собственных средств. К примеру, существуют повышенные налоговые коэффициенты для дорогих автомобилей. 
4. Равенство. Налоговые сборы или другие выплаты государству не могут обладать характером дискриминации. Выплаты не должны устанавливаться на основе отличий в социальном статусе, расе, национальности, религии или других условиях. Нельзя формировать разные ставки по налогам, вводить льготы по налоговым выплатам в зависимости от того, какова форма собственности у гражданина, какое у человека гражданство и откуда он берет деньги. 
5. Однократность. Налог может быть взят лишь один раз за год. Нельзя допускать того, чтобы один налог платился человеком несколько раз. 
6. Удобство. Все налоги и иные сборы обязательно должны обладать законной базой, нельзя устанавливать каждый год разный период взимания. Также нельзя создавать налоги, которые мешают функционированию конституционных прав человека. 
7. Гибкость. Налоговая система легко адаптируется под существующую ситуацию в экономике и социальной политике. 
8. Единство экономического пространства Российской Федерации. Нельзя мешать перемещению продукции по территории Российской Федерации, если это не запрещено законом. 

Характерные черты налога

К признакам налоговых сборов можно отнести: 

1. Принудительная (обязательная) природа. Платить налоги необходимо, согласно обязательствам гражданина, прописанным в Конституции и других законодательных актах. Налоговый сбор не считается пожертвованием на благотворительность. К тому же, плательщик налогов не может не платить налоги. 
2. Личная безвозвратность. Если человек платит налоги, то он может не ждать ответной меры государства. Власть не должна за уплату налогов совершает хотя бы какие-то действия в сторону конкретного человека. Выгоды от уплаты налоговых взносов никакой не существует для гражданина. К тому же, после уплаты у человека появляется специальных личных прав. Но, тем не менее, человек может использовать все блага культуры и общества, которые созданы на средства от уплаты налогов. 
3. Только денежный эквивалент. Уплатить налоги можно только при помощи денежных средств — наличными или безналичными платежами. Такое правило установил Налоговый кодекс Российской Федерации. Уплатить налоги в РФ можно только российским рублем. 
4. Общественная и нецелевая направленность. Налог является большой частью прибыли государства, а также муниципалитетов. Основные функции налога — обеспечить финансово все программы внутренней и внешней политики страны, а также дать гражданам достойным уровень жизни. 

Типы налогов

Всего существует несколько типов налогообложения: 

• прямые и косвенные; 
• аккордные и подоходные; 
• прогрессивные, регрессивные, пропорциональные. 

Рассмотрим каждый вид налога отдельно. Типичное деление налогов в стране — на косвенные и прямые. 

К прямым налогам относятся налоги на доходы граждан, налог на прибыль и другие. К числу косвенных налоговых сборов относят НДС, различные акцизы и т.д.

Существует также деление налогов на аккордные и подоходные. Аккордные налоговые сборы устанавливаются государством вне корреляции с количеством заработка агента экономики. Получается, что значение этого налога будет \([T_{x}=T_{x}(autonomous)]\). 

Подоходные налоговые сборы — налог, который является конкретным процентом от прибыли. Соотношение отражает предельная ставка по налогам. Она же и показывает, как сильно поменяется сумма налога при увеличении суммы прибыли на конкретную единицу дохода. Также отражать налог может средняя ставка по налогу. Это соотношение размера налога, который нужно уплатить, к уровню прибыли. Таким образом, \([T_{x}=T_{x}(autonomous)+t\times{Y}] \) или же \([T_{x}=T_{x}(autonomous)+q\times{Y}]\). В этих формулах \([q=\frac{T_{x}}{Y}]\) и \([t=\frac{\triangle{T_{x}}}{\triangle{Y}}]\). 

Перейдем к налогам регрессивного, прогрессивного и пропорционального типов. 

Под регрессивным налогом подразумевают такой налог, при котором средняя ставка уменьшается по мере роста прибыли агента. Получается, что ставка будет ниже, если доходы становятся больше. А также наблюдается рост ставки при уменьшении прибыли. 

Пропорциональными можно назвать такие налоговые сборы, по которым ставка не коррелирует с уровнем прибыли. 

Развитие налоговой системы сквозь века

Наличие строгой и хорошо работающей системы налогообложения считается признаком действительно хорошего развития государственной власти. Понятно, что подобные слаженные системы налогообложения не сразу появились в мире. В античном мире оборонная система и работа государственной машины обеспечивалась из денег, которые граждане завоевывали в результате вооруженного конфликта. Это были средства от контрибуции, дани, а также военные трофеи. 

В Римской империи появилась самая первая примитивная система обложения людей налогом. Эти налоги были очень простыми — в виде подушных, имущественных и подоходных налогов. Для вычисления суммы налога производили трудные расчеты, а для имущественных оценивали еще и собственность человека. 

Трудные вычисления исчезли в тот момент, когда в мире наступила эпоха Средних веков. В Европе самым главным средством дохода считались права власти и земельные наделы. Именно они приносили много средств феодальным правителям. Такую прибыль называли еще прибыль с частных хозяйств. 

С самого начала развития системы налогообложения взимались не налоговые сборы, а пошлины. То есть это была оплата за те услуги, которые государство предоставляло: сборы на суд, сборы на право перевозки товаров, сборы на пересечение границы региона, сборы на охрану порядка, на ремонт дорог, портов, мостов, других важных мест для каждого города. 

Изначально граждане государств сильно обижались на то, что с них брали какие-то деньги на благо государство, потому что эта плата сильно походила по своей сути на дань. А данью в то время могли быть обложены только покоренные государства. 

Однако власть все больше стала вводить налоговых сборов, которые были замаскированы в виде косвенных налогов. Так, вводились налоговые сборы на хлеб, соль, мясо, сахар, алкогольные напитки, табак и многие предметы роскоши.  

На смену налогу поголовному пришли налоги, которые рассчитывались по соотношению с доходами человека или бизнеса. В 19 веке такую меру назвали прогрессивным налогообложением и начали активно вводить. Также в этот период начинают активно вводить подоходные налоги. 

Функции налоговых сборов

У налоговых сборов есть четыре самых главных функции: 

• фискальная; 
• распределительная; 
• регулирующая; 
• контролирующая. 

Разберем каждую подробно. 

Фискальная функция налогов считается самой главной функцией налоговых сборов. Ее называют одно из самых старых и базовых функций. Согласно ней, налоговые сборы в большинстве своем создают приток денег в бюджет государства. Выполнение функции производится при помощи контроля поступления налогов и применения наказаний по неуплате налогов. Так можно получить наибольшую прибыль от налоговых сборов. Эта функция становится препятствием к увиливанию от уплаты налоговых сборов. Таким образом, фискальная функция провозглашает сбор денег на благо государственной власти. 

С ее помощью осуществляется самая основная задача налогов: создать и направить в правильное русло экономические ресурсы страны. Иные функции налогов можно считать вторичными от данной функции. У налогов, тем не менее, есть и другие цели, не только финансовые. Это могут быть цели общественные или экономические. Таким образом, нельзя говорить об исключительности финансовых задач налогов — они основные, но не единственные. 

Существует еще одна функция налоговых сборов — распределительная. Она регулирует передел прибыли в обществе. Средства, которые идут от налогов, первоначально отдаются для обеспечения тех категорий граждан, которые имеют какие-то льготы. В таком случае большая часть налогового бремени ложится на сильных граждан (работающих людей).

Как считал английский экономист Джон Кейнс, который вывел страну из Великой депрессии, налоги в государстве есть только для контроля за экономическими отношениями. Так, существует три подфункции регулирующей функции налогов: 

• стимулирующую; 
• дестимулирующую; 
• воспроизводственную. 

Стимулирующая подфункция налогов направляется на поддержание становления различных процессов в экономике. Ее исполняют при помощи льготной системы. В современной налоговой системе достаточно много льгот по налогам. Например, для предприятий малого бизнеса, для организаций, который занимаются благотворительностью и т.д. 

К дестимулирующей подфункцией налогов относится создание посредством налогов преград для становления различных процессов в экономике. Воспроизводственная подфункция направлена на накопление средств для воспроизведения используемых запасов. Так, в рамках этой подфункции, происходит уплата денег на восстановление сырьевой и минеральной базы. 

Налоговое бремя

Фактическая налоговая нагрузка на экономическую систему — процент действительно уплаченных необходимых платежей государству в ВВП страны. Различная нагрузка по налогам наблюдается в разных странах. Так, например, в странах, которые не очень хорошо развиты, не слишком большая нагрузка по налогам. Тогда как в развитых странах налоговая нагрузка достаточно высока. Например, в Швеции — одном из самых развитых и благополучных государств Европы — нагрузка по налогам в некоторые годы доходила до 60% ВВП. 

Исключения в таком случае — развитые государства Юго-Восточной Азии. В них налоговое бремя не такое большое, как в европейских странах. В Российской Федерации налоговая нагрузка средняя — показатель 2013 года равне 33 %. 

Некоторые экономисты думают, что предписанная нагрузка по налогам должна быть немного ниже перегибной точки, по концепции кривой Лаффера. Концепция показывает соотношение между доходами от налогов и ставками по налогам. По ней можно найти универсальный уровень обложения налогов, потому что большие ставки толкают людей на нарушение законодательства. 

Воздействие налоговых выплат на экономическую систему 

У государства есть множество причин устанавливать новые налоги. Эти причины варьируются, могут касаться как перераспределения прибыли населения, так и устранения внешних факторов экономики. Влияние налоговых выплат возможно анализировать на микроэкономическом и макроэкономическом уровнях. 

Воздействие налоговых выплат на уровне макроэкономики

Уменьшение налогового бремени способствует тому, что у людей начинает расти покупательский спрос. Также, пропорционально росту спроса, начинает расти и количество предложений. Меньшее количество налогов к уплате равно большее количество доходов у домашних хозяйств есть для использования. Получается, что начинается рост потребления продуктов и услуг, растет и общий спрос на вещи. 

Из-за этого государство делает меньше налоговые сборы в случае проведения стимулирующей политики в экономике. В таком случае цель государственной власти — поднять страну из бездны экономического цикла. Таким образом, сдерживающая политика государства в экономике, которая ведет за собой увеличение размера налога, используется для охлаждения бурного экономического развития. 

Так выглядел Артур Лаффер: 

Источник: ru.wikipedia.org

Воздействие налоговых выплат с позиции финансового менеджмента

Количество налогов воздействует напрямую на размер финансового рычага определенных систем в бизнесе посредством двух путей воздействия: 

• прямого; 
• косвенного. 

Прямое воздействие создается на базе затрат, которые рассчитываются по уменьшению базу налогообложения субъектов хозяйствования. При условии включения в эту стоимость также большого процента затрат на выплату всех платежей по займам у субъектов хозяйства, возможно активировать рост количества организаций, которые используют токсичную стратегию развития в финансовой сфере. Значит, будет вытеснено с рынка большое количество организаций, которые пользуются консервативной стратегией развития финансов. Уменьшение процента по законодательству в сфере налогов способствует увеличению количества банкротств субъектов хозяйства с токсичной стратегией развития финансов. В то же время процветать будут компании, которые используют в своей стратегии развития консервативную финансовую стратегию. 

Косвенное воздействие создается при помощи роста или снижения нагрузки по налогам для владельцев заимствованных капиталов. Получается, что рост нагрузки по налогам способствует росту цены заемных денег в различных бизнес-системах. Таким образом, будет сдерживаться развитие организаций, которые используют для своего становления агрессивную политику. Уменьшение нагрузки по налогам, наоборот, способствует тому, что стоимость заемных денег станет меньше в условиях существования на рынке здоровой конкуренции. Это приведет к тому, что компании с токсичной стратегией развития будут прекрасно себя чувствовать. Тогда как консервативные компании будут медленно угасать.