Налоги и их основные виды: определение классификационных признаков

Виды налогов и сборов — основания для их классификации

Понятие налогов отличается от сборов и пошлин, взимание которых носит не безвозмездный характер.

В РФ действует множество различных сборов. Чтобы уполномоченные органы могли осуществлять налогообложение, были определены элементы налога.

Некоторые элементы являются основаниями для классификации. В целом к ним, согласно НК РФ ч.1, Статья 17, относятся:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Какие бывают, краткая характеристика

По уровню законодательной власти

Основная классификация налогов в РФ — классификация по органам власти, которые имеют полномочия осуществлять налогообложение. Платежи группируются по уровню бюджета, в который они отчисляются (по территориальному признаку).

1. Федеральный. Они формируют основную доходную статью федерального бюджета. Потом бюджет распределяется между регионами и муниципалитетами. Нормы по этим платежам устанавливает Правительство РФ, их уплата обязательна на всей территории государства. Список таких налогов:

• НДС;
• акцизы;
• на доходы физических лиц;
• на прибыль организаций;
• на добычу полезных ископаемых;
• водный;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина;
• на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

2. Региональный. Нормы по платежам устанавливают на региональном уровне власти субъекта: области, края, автономного округа, города федерального значения. Платежи поступают напрямую в бюджет субъекта. Список:

• на имущество организаций;
• на игорный бизнес;
• транспортный.

3. Местный. Нормы налогообложения устанавливают муниципальные органы, платежи зачисляются в муниципальную казну. Список:

• земельный;
• на имущество физических лиц;
• торговый сбор.

Региональные и муниципальные органы не имеют права самостоятельно устанавливать новые платежи. При уточнении норм налогообложения они следуют рекомендациям вышестоящих органов.

По виду налогоплательщика

Действующую систему можно классифицировать по видам и категориям налогоплательщиков.

1. Для физических лиц. В эту группу входят граждане государства и индивидуальные предприниматели — особая категория налогоплательщиков, которая платит налоги для физических лиц и осуществляет предпринимательскую деятельность. Примеры:
   • НДФЛ;
   • на имущество физических лиц.
2. Для юридических лиц. Это налоговые обязательства экономических субъектов. Обязательны как для российских компаний, так и для иностранных, ведущих деятельность на территории РФ. Примеры:
   • на прибыль;
   • на имущество организаций.
3. Смешанные. Плательщиками являются все группы: граждане, индивидуальные предприниматели и организации. Пример:
   • НДС.

По способу налогообложения

В зависимости от метода взимания, налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Применяется процентная или фиксированная ставка. К таким относятся НДФЛ и налог на прибыль организаций.

Их размер включен в стоимость товаров и услуг. Например, НДС уже включен в стоимость товара. Его размер можно увидеть в товарном чеке.

По предмету налогообложения

Обязательные платежи также группируются по предмету обложения.

1. Имущественные. Их платят собственники имущества: земельного участка, квартиры, жилого дома, транспортного средства и т. д. Налоговая ставка определяется в соответствии со стоимостью объекта.
2. Доходные. Объектом является доход налогоплательщика. Уплачивается как процент от дохода физического или юридического лица за отчетный период.
3. Рентные. Уплачиваются за эксплуатацию природных объектов и добычу полезных ископаемых.
4. Потребления. Это категория обременения при потреблении товаров и услуг. Сюда входят все косвенные обязательства.
5. Особые. Этот тип уплачивают экономические агенты, реализующие особые виды деятельности. Например, налог на игорный бизнес.

По цели использования

Основные виды налогов можно условно разделить по назначению платежа на целевые и общие.

После поступления они формируют основную часть бюджета. Органы власти распределяют их по статьям и используют в экономике, вне зависимости от источника поступления.

К целевым относятся транспортный и земельный налоги.

По налоговому периоду 

Каждому налогу соответствует свой налоговый период. Он может составлять:

• календарный месяц (НДФЛ, страховые взносы);
• квартал (НДС);
• календарный год (на прибыль, на имущество);
• иной период времени.

По методу исчисления

Методы исчисления налога делятся на две основные группы: прямой способ и расчетный. Эту категоризацию можно уточнить.

1. Пропорциональные. Устанавливаются пропорционально объекту обложения. К примеру, НДФЛ (от 9% до 35% от дохода, в зависимости от резидентства РФ) и НДС (20% от стоимости реализуемого товара или услуги).
2. Твердые. Не зависят от стоимости объекта обложения. Например, транспортный налог зависит от мощности автомобиля.
3. Ступенчатые. Ставка изменяется при изменении объема фискальной базы. К этому типу относятся страховые взносы.
4. Фиксированные. Их размер не меняется при изменении объекта налогообложения. Например, ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

По налоговой ставке

В зависимости от установленных ставок налогообложения, платежи бывают аккордными и подоходными.

1. Прогрессивные. Средняя налоговая ставка повышается с ростом уровня дохода. Иными словами, богатые платят больше.
2. Регрессивные. Средняя налоговая ставка уменьшается с ростом уровня дохода. К ним относят косвенные платежи. Поскольку цена на товары для людей с разным доходом одинакова, НДС ощущается тяжелее для людей с низким уровнем дохода.
3. Пропорциональные. Ставка не зависит от величины дохода. Примером таких налогов служат налог на прибыль организаций и подоходный налог.

По источнику поступления

Эта классификация основана на отражении налогов в бухгалтерском учете.

1. С выручки: УСН доходы.
2. С заработной платы: НДФЛ, страховые взносы.
3. Относимые на финансовые результаты: на имущество организаций.
4. Относимые на себестоимость готовой продукции: транспортный, страховые взносы, НДФЛ.
5. Исчисления с валовой прибыли: на прибыль организаций.

Действующая классификация налогов с примерами

Итак, классификация налогов по различным признакам широка. Структура классификации представлена на схеме ниже.