Что составляет систему налогового права в РФ

Налоговое право: понятие и система

Данное право представляет собой подотрасль финансового права и имеет свою систему и компоненты.

Характеристики:

• является частью финансового права;
• посвящено конкретному предмету и отношениям, возникающим по поводу взимания, уплаты и исчисления налогов, привлечения виновных лиц к ответственности за несоблюдение правил;
• регламентирует общественные правоотношения по поводу установления и взимания обязательных сборов и платежей;
• устанавливает юридическую обязанность субъектов по оплате налогов и ответственность за нарушение законодательства.

Система налогового права — это внутренняя структура, образуемая из взаимосвязанных норм, которые объединены общими целями, предметом и методами регулирования.

Черты системы:

• единство;
• целостность;
• взаимодействие элементов между собой;
• объективность;
• способность к делению;
• согласованность;
• материальная обусловленность;
• процессуальная реализация.

Налоговое право состоит из двух частей: общей и особенной.

Общая включает принципы, методы регулирования, основные начала системы налогов и сборов, основания для взимания платежей, права и обязанности субъектов, полномочия государственных органов, регулирующих данные правоотношения, формы контроля и защиты прав налогоплательщиков, институты ответственности и взимания.

В общую часть входят нормы, определяющие:

• понятие и состав законодательства;
• правовой статус налогоплательщиков и агентов;
• статус и полномочия таможенных и налоговых органов;
• определение и признаки налогов и сборов;
• меры по осуществлению государственного контроля;
• ответственность.

Особенная часть конкретизирует положения общей. В нее входят нормы по детальной регламентации отдельных видов налогов, описания специальных режимов, таких как упрощенная система налогообложения и единый сельскохозяйственный налог.

Особенности предмета регулирования:

• носит имущественный характер;
• используют для формирования денежных фондов государства и муниципальных образований;
• носит властный характер. Одной из сторон выступает государство в лице уполномоченных органов.

В предмет входят следующие группы отношений:

• связанные с введением налогов на федеральном, региональном и местном уровнях;
• связанные с взиманием, исчислением и уплатой и исполнением обязанностей налоговыми агентами;
• отношения по реализации контроля со стороны уполномоченных органов;
• возникающие в процессе привлечения правонарушителей к ответственности.

Виды принципов:

• публичная цель взимания. Поступающие платежи государство расходует только в общественно-полезных целях для удовлетворения потребностей общества;
• фискальная ориентированность. Налоги вступают ключевым источником пополнения бюджета на постоянной основе;
• абстрактность платежей. Налоги не имеют целевой направленности;
• установления возможности введения новых видов платежей только законами с соблюдением необходимых процедур;
• запрет обратной силы закона. Новый акт, изменяющий размер обязательных платежей, не действует в отношении правоотношений, существовавших до его принятия;
• юридическое равенство налогоплательщиков. Все налогоплательщики равны независимо от своего статуса, положения, вероисповедания и национальности.

Функции налогов

1. Фискальная — пополняют бюджет.
2. Регулятивная. С помощью сборов государство регулирует процессы производства и потребления, социальную и демографическую политику.
3. Контрольная. Государственные органы контролируют деятельность налогоплательщиков и следят за своевременным внесением платежей в бюджетную систему.

Источники

Представляют собой внешние формы выражения, правовые акты, принимаемые компетентными органами власти, содержащие нормы права и регулирующие налоговые отношения.

Система источников:

• конституция РФ;
• основной кодифицированный акт НК РФ;
• федеральные и региональные законы о налогах и сборах;
• подзаконные нормативные акты( указы президента и постановления правительства);
• решения конституционного суда;
• нормы международного права и международные договоры;
• письменные пояснения органов исполнительной власти (письма Минфина, ФНС).

 Тенденции развития отрасли

• после принятия Налогового Кодекса России представляет универсальную отрасль, сочетающую институционные нормы и самостоятельную систему органов актов по вопросам налогообложения;
• растет контроль за своевременной уплатой обязательных платежей в бюджет;
• увеличивается число налогоплательщиков.