Структура налоговой системы государства

Что представляет собой структура налогов в России

Первая налоговая система сложилась еще в древнеславянском государстве, когда основным источником пополнения казны стала собираемая с населения подать. Историкам известно, что взимание дани было распространено в период правления князя Олега. При этом единицей налогового обложения был «дым» - количество печных труб в доме.

Нашествие Золотой Орды ознаменовалось взиманием сборов раскладочным способом. В те времена было более 10 видов «ордынских тягостей», включавших цареву дань, плату монгольскому хану, извозные повинности, торговые сборы, взносы на «корм» для монгольских послов.

К XIV веку появились судебная и гостиная пошлина, взимавшиеся за преступления и право иметь склады. Позже возникли пищальные деньги за приобретение оружия, полоняничные – за выкуп пленников у турков и татар, емчужные – шедшие на изготовление пороха.

Иван Грозный в 1555 году установил новый сбор на содержание должностных лиц. Петр I при помощи налогов покрывал расходы на содержание военных: так появились рекрутские, корабельные, драгунские деньги. В это же время ввели подушную подать, налоги с арбузов, орехов, продажи съестного, гербовый сбор.

Каждый новый правитель вводил новые сборы, формировал специальные государственные органы для расчета, контроля. Советская власть обложила население натуральными и принудительным денежными поборами, санкции за неуплату которых карались расстрелом. Переход к НЭПу ознаменовался возрождением системы налогов, характерной для царской России.

В военные годы появились налог на холостяков и малосемейных граждан, сбор с владельцев крупного скота, сборы за приобретение и регистрацию охотничьих собак. После войны началось постепенное замещение тотального налогообложения альтернативными источниками пополнения казны. В основном за счет перераспределения прибыли государственных организаций.

Основы современной налоговой системы закладывались в конце 1991 года. В 1998 году была принята 1 часть действующего кодекса, в 2000 началось формирование 2-ой. В наши дни совершенствование системы продолжается.

Обязательные элементы налогообложения и их характеристика

Обязательными элементами налогообложения являются:

1. Объект налогообложения, в отношении которого законом определено, в каких ситуациях тот или иной налогоплательщик должен выплатить тот или иной налог. Объектом может являться реализация работ, услуг, товаров, прибыль, имущество, доход, расход.
2. Налоговая база, определяющая величину, по отношению к которой может быть применена налоговая ставка. База представляет собой физическую или стоимостную характеристику объекта.
3. Временной налоговый период – отрезок времени, за который рассчитывается сумма к уплате.
4. Ставка – объем начислений на единицу измерения базы. Может быть твердой – установленной в рублях за определенное количество, адвалорной – выраженной в процентах от базы, комбинированной – сочетающей в себе две предыдущие формы;
5. Порядок исчисления суммы налога, предполагающий три варианта: когда сумму исчисляет налогоплательщик, налоговый орган, налоговый агент.
6. Сроки и порядок уплаты.

В случае нарушения установленных Налоговым кодексом сроков плательщик обязан выплатить пеню – денежную сумму, размер которой отображается в процентах от неуплаченного вовремя налога.

Виды налогов и сборов, основания их классификации

Классификация налоговых сборов подразумевает деление на три основные категории по уровню распространения: федеральные, региональные, местные.

К федеральным относятся налоги на:

• добавленную стоимость;
• доходы физических лиц;
• прибыль организаций;
• добычу полезных ископаемых;
• дополнительную прибыль от добычи углеводородов;
• особое водопользование.

Также к этой категории принадлежат акцизы, сборы за пользование объектами животного мира.

Региональные составляют налоги на игорный бизнес и имущество предприятий, транспортный налог.

Местные – земельный, налог на имущество, торговый сбор.

Характеристика современной налоговой системы Российской Федерации

Общая характеристика системы учитывает принятые в Российской Федерации принципы налогообложения:

• всеобщность – каждое лицо облагается сборами и налогами;
• равное налоговое бремя – учет фактической способности уплаты;
• юридическое равенство – исключение расовой, религиозной, национальной, социальной дискриминации;
• экономическая обоснованность – отсутствие произвола, обязательность экономического обоснования;
• единство правил на всей территории России;
• законность;
• определенность – наличие всех элементов налогообложения.

Также для российской системы свойственны принцип ясности, когда каждый понимает, что и когда он должен заплатить, и презумпция правоты собственника, когда любое неустранимое противоречие трактуется исключительно в пользу плательщика.