Косвенный налог: определение, классификация, влияние на экономику

Что такое косвенные налоги

Все налоги делят на прямые и косвенные. Их понятие приводит Налоговый Кодекс.

Прямые оплачивает непосредственно налогоплательщик у источника налогообложения в виде отчуждения части доходов или доли прибыли для финансирования деятельности аппарата государства.

Виды прямых налогов:

• на доходы физических лиц;
• налог на прибыль предприятий;
• с наследства и дарения;
• имущественный;
• на добычу полезных ископаемых;
• на имущество физических лиц;
• земельный;
• транспортный;
• водный.

Косвенные заплатит конечный покупатель в виде стоимости товара или услуги.

Также платежи классифицируют на местные, региональные и федеральные, в зависимости от того, в компетенцию каких органов они входят в какой бюджет поступают. Федеральные обязательны к оплате на территории всей страны и установлены НК РФ.

Региональные принимают органы власти субъектов, и уплачивают их на территории этих субъектов. Особенности уплаты местных решают органы местного самоуправления.

Косвенные налоги — обязательные платежи, взимаемые с граждан и организаций в пользу государства, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. Владелец предприятия, продающего товары, реализует их с учетом надбавки и затем отдает эту сумму государству из выручки. Покупатель по факту уплачивает эти налоги, а продавец выступает в роли посредника между ним и налоговыми органами.

Особенности:

1. Быстрота перечисления в бюджет.
2. Высокая доходность (НДС уплачивают с большинства товаров и услуг).
3. Продавец участвует как посредник между покупателем и государством.
4. Простой расчет налоговой базы, основанный на формулах. Рассчитывают в процентах от продажной цены. 

Функции:

1. Фискальная — пополнение бюджета.
2. Компенсаторная — покупатель компенсирует поставщику налог.
3. Распределительная — за счет взимания происходит перераспределение доходов в обществе.
4. Регулирующая — за счет получаемых средств решают экономические задачи.
5. Стимулирующая — поддержка экономической системы. 

Классификация косвенных налогов:

1. Индивидуальные (акцизы) — устанавливают в процентах от цены товара на отдельные группы товаров и услуг.
2. Универсальные — НДС.
3. Фискальные монополии — платежи за выполнение государственными учреждениями юридических действий. Например, за выдачу лицензии. 

 Разновидности косвенных налогов

1. Акцизы — рассчитывают в процентах от цены, по которой продают товар. В РФ действуют акцизы на топливо, табак и алкоголь.
2. Таможенные пошлины — на ввоз и вывоз товаров из-за границы. Делятся на экспортные, импортные и транзитные.
3. Налог на добавленную стоимость — уплачивают покупатели, уже включен в цену товара, составляет 20%.
4. Фискальные сборы — плата за предоставление лицензий, выдачу разрешений, государственная пошлина, прочие сборы.

Акцизы

Это сбор, уже включенный в цену товара, перечень таких товаров утверждает государство. Единой ставки нет, размер определяют индивидуально для каждой категории товаров. Перечень подакцизных товаров установлен в Налоговом Кодексе. Отчетный период равен месяцу.

Акцизы входят в цену:

• топлива;
• природного газа;
• алкоголя;
• табака;
• этилового спирта;
• автомобилей и мотоциклов.

НДС

Действует на всей территории страны. Самый распространенный налог. Приносит в казну более 40% доходов. Производители включают в стоимость продукта маржу — добавленную стоимость. Налоговый период составляет квартал. Основная ставка равна 20%. Для ряда льготных категорий она снижена и составляет 10%. Например, льготная ставка действует для продуктов питания, детских и медицинских товаров.

Иногда ставка может быть равна 0. Пример: экспортные компании, международные перевозки.

Ряд товаров освобожден от уплаты НДС. Полный перечень содержит статья 149 НК РФ. Например, не облагают НДС расходы за услуги по дошкольному образованию и ритуальные услуги.

Виды НДС:

• исходящий — продавец выставляет его получателю и получает от него;
• входящий — продавцы платят его своим поставщикам, на него уменьшают сумму исходящего НДС и принимают к вычету.

 Объект налогообложения:

• реализация товаров и услуг;
• передача имущественных прав;
• выполнение строительных работ для собственных нужд;
• ввоз товаров на территорию РФ.

Государственная пошлина

Сбор, взимаемый с граждан и организаций при обращении в органы власти, за совершение юридически значимых действий. Ее также уплачивают ответчики в судах, если решение было принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты пошлины.

Пошлина  уплачивается:

• при обращении в судебные органы;
• при совершении нотариальных действий;
• при выдаче документов и их дубликатов;
• проставление апостиля;
• за иные юридические действия.

Таможенные пошлины

Это сборы, предусмотренные для предпринимателей, ввозящих продукцию в РФ из-за границы. Единой ставки не предусмотрено, она определяется в зависимости от наличия соглашений между странами и таможенного законодательства.

Преимущества и недостатки косвенных налогов

Их основное достоинство — высокая собираемость. При покупке покупатель автоматически платит НДС и акцизы. Минус — их обязательность, так как налог заложен уже в стоимость, то избежать его невозможно, что увеличивает бремя налогов. Дают значительные поступления в бюджет.

Влияние прямых и косвенных налогов на экономику России

В доходах бюджета России в 2019 году 6 трлн рублей составляли поступления с налогов на добычу полезных ископаемых и 1 трлн-налог на прибыль. Прямые составляют около трети налоговых поступлений, косвенные дают больше, примерно половину бюджета. Наибольший доход приносит НДПИ, более 50% поступлений. Из косвенных самый ощутимый вклад дает НДС.

Также весомый вклад в бюджет дают прямые налоги с юридических лиц. Это налог на прибыль и имущество.

Соотношение прямых и косвенных в других странах

В зависимости от преобладающего типа платежей различают следующие модели налогообложения:

1. Англосаксонская — преобладают прямые платежи. Это США, Великобритания, Канада.
2. Евроконтинентальная модель организует высокие ставки по косвенным налогам и обязует компании отчислять значительные суммы на социальное страхование. Например, Бельгия и Германия.
3. Латиноамериканская модель отдает предпочтение косвенным. Пример — Чили.
4. Смешанный вариант задействует разные виды налогов, не отдавая приоритет одному. Это Италия.