Понятие прямых и косвенных налогов

Что такое налог

Понятие налогов приводит Налоговый Кодекс РФ в статье 8.

Признаки:

1. Носят обязательный и постоянный характер.
2. Индивидуальны.
3. Уплачиваются в виде денег.
4. Безвозмездны.
5. Обеспечивают деятельность государства.
6. Уплачивают граждане и организации, на которых наложены соответствующие обязанности.

Типы налогов

Налоги делят на прямые и косвенные.

Прямые уплачивает непосредственно налогоплательщик с источника налогообложения в виде отчуждения части доходов или доли прибыли. Косвенные заплатит конечный покупатель в виде стоимости товара или услуги.

Также платежи классифицируют на местные, региональные и федеральные, отличаются в зависимости от того, в компетенцию каких органов они входят, в какой бюджет поступают. Федеральные обязательны к оплате на территории всей страны и установлены НК РФ.

Региональные принимают органы власти субъектов и уплачивают их на территории этих субъектов. Особенности уплаты местных решают органы местного самоуправления.

Прямые также делят на:

• личные — взимают в зависимости от дохода и имущества налогоплательщика с учетом положенных ему льгот. Объект обложения учитывают индивидуально;
• реальные — установлена единая ставка и объект для всех плательщиков.

Виды прямых налогов

1. На доходы физических лиц.
2. Налог на прибыль предприятий.
3. С наследства и дарения.
4. Имущественный.
5. На добычу полезных ископаемых.
6. На имущество физических лиц.
7. Земельный.
8. Транспортный.
9. Водный.

Объектами таких платежей выступают движимое и недвижимое имущество, прибыль, доходы.

Функции и сущность

1. Пополнение федерального бюджета.
2. Пополнение регионального бюджета.
3. Контроль работы бизнеса.
4. Перераспределение доходов в обществе.

Отличие от косвенных

Прямые налоги компания или гражданин выплачивают из своих средств. Косвенные перечисляет государству продавец товара или услуги, и они обычно включены в конечную цену продукта. Сходство заключается в прямом поступлении в казну.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц рассчитывают по определенным ставкам в виде процента от полученного дохода. Налогоплательщиками являются физические лица резиденты и нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ. Под резидентом понимают лиц, фактически находящихся в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев.

Объектом выступают:

• дивиденды и проценты от участия акционеров в организациях;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая;
• доходы от использования авторских прав;
• доходы от сдачи имущества в аренду, реализации недвижимости, ценных бумаг;
• вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.

При расчете налоговой базы учитывают все доходы плательщика в денежной и натуральной форме. Налоговый период равен году.

Освобождаются от налогообложения:

• государственные пособия;
• оплата стоимости натурального довольствия;
• возмещение вреда;
• расходы на повышение профуровня работников, исполнение трудовых обязанностей;
• пенсии и пособия на детей;
• алименты;
• вознаграждение донорам;
• гранты, призы, стипендии;
• субсидии крестьянских фермерских хозяйств;
• дарение и материальная помощь до 4 тыс.рублей;
• выплаты по облигациям госзаймов РФ.

Также НК РФ предусматривает возможность вернуть часть уплаченного налога через налоговый вычет. Если средства потратили на покупку жилья, лечение или образование, то часть НДФЛ вернут.

Налоговые вычеты классифицируют на стандартные и социальные, имущественные и инвестиционные. Различие состоит в субъектном составе и типе проводимых операций и сделок.

Стандартные вычеты положены:

• лицам, пострадавшим в чернобыльской катастрофе;
• участникам испытаний ядерного оружия;
• участникам Великой отечественной войны;
• инвалидам 1 и 2 групп;
• героям РФ и СССР;
• родителям несовершеннолетних детей.

Социальные вычеты действуют на:

• суммы, потраченные на благотворительность;
• расходы на медицину, образование;
• уплаченные пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного страхования.

Инвестиционные вычеты:

• доходы от реализации ценных бумаг;
• деньги, внесенные на индивидуальный инвестиционный счет.

Имущественный вычет:

• при продаже имущества и долей в уставном капитале;
• приобретение жилья и земельных участков;
• расходы на погашение процентов по целевым займам.

Виды ставок:

• 13% — основная, ею облагают заработную плату, дивиденды, доходы от осуществления репетиторской деятельности, сдачи в аренду недвижимости;
• 35% — для выигрышей в лотерею более 4000 тыс. рублей;
• 15% — для нерезидентов по дивидендам от участия в российских фирмах;
• 30% — для всех прочих доходов нерезидентов.

Налог на прибыль

Представляет платежи, уплачиваемые юридическими лицами из своей прибыли. Из доходов вычитают расходы, и на оставшуюся сумму прибыли начисляют платеж. Все расходы должны быть обоснованными, представлять экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Также должны иметь документальное подтверждение.

Базовая ставка равна 20%. При этом 3% отправляют в федеральный бюджет и 17% в региональный.

Классификация доходов:

• от реализации товаров и имущественных прав;
• внереализационные (от участия в других организациях, проценты от договора займа).

Не подлежат налогообложению:

• доходы, полученные по предварительной оплате;
• залог и задаток;
• взносы в уставный капитал;
• невостребованные участниками общества дивиденды, субсидии.

Способы признания доходов:

1. Начисление. Доходы признают в том отчетном периоде, где они имели место, независимо от фактического поступления денег.
2. Кассовый метод. Датой получения дохода считают день поступления денежных средств на счет в банке или кассе.

Налоговый период равен календарному году. Отчетным периодом считают квартал, полугодие и 9 месяцев года.

Налог на имущество организаций

Региональный налог, ставку которого устанавливает отдельно каждый субъект, но не выше 2,2%. Объектом налогообложения выступает недвижимое имущество с учетом его кадастровой или балансовой стоимости. Налоговой базой выступает среднегодовая стоимость имущества.

Не облагают этим налогом:

• земельные участки;
• суда, космические объекты, ядерные установки;
• природные ресурсы, объекты культурного наследия;
• имущество, принадлежащее органам власти на праве оперативного управления.

Налог на имущество физических лиц

Местный налог, ставки по которому определяют местные органы власти. Уплачивают его владельцы недвижимости. Налоговая база равна кадастровой стоимости. В статье 407 НК содержится перечень льготных категорий граждан, которые освобождены от уплаты. К ним относят инвалидов, героев России и военных пенсионеров.

Объекты обложения:

• жилой дом;
• квартира, комната;
• гараж, машиноместо;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здания и сооружения.

Не признают объектом общее имущество многоквартирного дома.

Земельный налог

Местный платеж, взимаемый с собственников земельных участков, как физических, так и юридических лиц. Не учитывают здесь участки земли, находящиеся в составе общего имущества многоквартирного дома. Участки в составе лесного фонда, изъятые из оборота. Также не являются налогоплательщиками обладатели права безвозмездного пользования и арендаторы.

Ставки также устанавливают местные органы власти. Максимальный размер — 1,5% от кадастровой стоимости земли. Для сельскохозяйственных земель и дачных, садовых участков предельный размер меньше — 0,3%. Налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость участков.

Транспортный

Региональный платеж, ставки и сроки уплаты определяют региональные органы. Объект налогообложения — автомобили, мотоциклы, воздушные и водные транспортные средства. Налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах или вместимость для водных судов. Периодом признают год. Ставка зависит также от мощности двигателя, валовой вместимости.

Водный

Взимают с физических и юридических лиц, предпринимателей за пользование водными объектами, подлежащими лицензированию. Размер зависит от объема воды, площади используемого пространства. Для гидроэлектростанций учитывают количество произведенной энергии, при сплаве леса — объем древесины и расстояние транспортировки.

Объекты обложения:

• забор воды из водного объекта;
• пользование акваторией;
• использование объекта без забора воды для получения гидроэнергии;
• использование для сплава древесины.

Налоговым периодом признается квартал.

На игорный бизнес

Региональный, платят казино и залы с игровыми автоматами, букмекерские конторы. Ставки определяют регионы, принимая законы субъектов. Если таких актов нет, то расчет налога производят по ставкам НК. Налоговый период равен месяцу.

Объекты обложения:

• игровые столы и автоматы;
• процессинговые центры букмекерской конторы, тотализатора;
• пункты приема ставок.

На добычу полезных ископаемых

Федеральный платеж, оплачивают организации, осуществляющие разработку недр. Ставки бывают твердыми и адвалорными. Твердые налагают на объем добытых ископаемых, адвалорные рассчитывают как процент от стоимости добытого. Твердые ставки действуют для нефти и газа, угля. Адвалорные для руды и солей.

Виды косвенных

1. Акцизы – высчитывают в процентах от цены, по которой продают товар. В РФ действуют акцизы на топливо, табак и алкоголь.
2. Таможенные пошлины — на ввоз и вывоз товаров из-за границы. Делятся на экспортные, импортные и транзитные.
3. Налог на добавленную стоимость — уплачивают покупатели, уже включен в цену товара, составляет 20%.
4. Фискальные сборы — плата за предоставление лицензий и выдачу разрешений, государственная пошлина, прочие сборы.

Акцизы

Это сбор, уже включенный в цену товара, перечень таких товаров утверждает государство. Единой ставки нет, размер определяют индивидуально для каждой категории товаров. Перечень подакцизных товаров установлен в Налоговом кодексе. Отчетный период равен месяцу.

НДС

Производители включают в стоимость продукта маржу — добавленную стоимость. Налоговый период составляет квартал. Основная ставка равна 20%. Для ряда льготных категорий она снижена и составляет 10%. Например, льготная ставка действует для продуктов питания, детских и медицинских товаров.

Иногда ставка может быть равна 0. Пример — экспортные компании, международные перевозки.

Виды НДС:

• исходящий — продавец выставляет его получателю и получает от него;
• входящий — продавцы платят его своим поставщикам, не него уменьшают сумму исходящего НДС и принимают к вычету.

Объект налогообложения:

• реализация товаров и услуг;
• передача имущественных прав;
• выполнение строительных работ для собственных нужд;
• ввоз товаров на территорию РФ.

Государственная пошлина

Сбор, взимаемый с граждан и организаций при обращении в органы власти, за совершение юридически значимых действий. Ее также уплачивают ответчики в судах, если решение было принято не в их пользу, и истец освобожден от уплаты пошлины.

Пошлина уплачивается при:

• обращении в судебные органы;
• совершении нотариальных действий;
• выдаче документов и их дубликатов;
• проставлении апостиля;
• иных юридических действиях.

Преимущества и недостатки косвенных

Их основное достоинство — высокая собираемость. Покупатель автоматически платит НДС и акцизы. Минусы — их обязательность, так как налог заложен уже в стоимость, избежать его невозможно, что увеличивает бремя налогов.

Дают значительные поступления в бюджет.

Доля прямых и косвенных налогов в России

В доходах бюджета России в 2019 году 6 трлн рублей составляли поступления с налогов на добычу полезных ископаемых и 1 трлн — налог на прибыль. Прямые составляют около трети налоговых поступлений, косвенные дают примерно половину бюджета. Наибольший доход приносит НДПИ, более 50% поступлений. Из косвенных самый ощутимый вклад дает НДС.

Также весомый вклад в бюджет вносят прямые налоги с юридических лиц: налоги на прибыль и имущество.

Соотношение прямых и косвенных в других странах

В зависимости от преобладающего типа платежей различают следующие модели налогообложения:

1. Англосаксонская — преобладают прямые платежи. Это США, Великобритания, Канада.
2. Евроконтинентальная модель организует высокие ставки по косвенным налогам и обязует компании отчислять значительные суммы на социальное страхование. Например, Бельгия и Германия.
3. Латиноамериканская модель отдает предпочтение косвенным, как в Чили.
4. Смешанный вариант задействует разные виды налогов, не отдавая приоритет одному, как в Италии.