Определение прямых налогов: метод взимания, характеристики

Понятие прямых налогов

Налогообременитель и налоговый агент в данном случае совпадают.

Их разделили на группы:

• Личные — взимают в зависимости от дохода и имущества налогоплательщика с учетом положенных ему льгот. Объект обложения учитывают индивидуально.
• Реальные — установлена единая ставка и объект для всех плательщиков.

Виды прямых налогов

• На доходы физических лиц.
• Налог на прибыль предприятий.
• С наследства и дарения.
• Имущественный.
• На добычу полезных ископаемых.
• На имущество физических лиц.
• Земельный.
• Транспортный.
• Водный.

Объектами таких платежей выступают движимое и недвижимое имущество, прибыль, доходы.

Функции:

• Пополнение федерального бюджета.
• Пополнение регионального бюджета.
• Контроль работы бизнеса.
• Перераспределение доходов в обществе.

Отличие от косвенных налогов

Их особенность в том, что прямые налоги компания или гражданин выплачивают из своих средств, в то время как косвенные перечисляет государству продавец товара или услуги и они обычно включены в конечную цену продукта потребления. 

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц рассчитывают по определенным ставкам в виде процента от полученного дохода. Налогоплательщиками являются физические лица резиденты и нерезиденты.

Объектом выступают:

• дивиденды и проценты от участия акционеров в организациях;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая;
• доходы от использования авторских прав;
• доходы от сдачи имущества в аренду, реализации недвижимости, ценных бумаг;
• вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.

При расчете налоговой базы учитывают все доходы плательщика в денежной и натуральной формах. Налоговый период равен году.

Виды ставок:

• 13% — основная, облагают заработную плату, дивиденды, доходы от осуществления репетиторской деятельности, сдачи в аренду недвижимости;
• 35% — для выигрышей в лотерею более 4000 тысяч рублей;
• 15% — для нерезидентов по дивидендам от участия в российских фирмах;
• 30% — для всех прочих доходов нерезидентов.

Не все доходы облагают НДФЛ. Не удерживают суммы с пенсий, социальных пособий, алиментов и грантов. Также НК РФ предусматривает возможность вернуть часть уплаченного налога через налоговый вычет. Если средства потратили на покупку жилья, лечение или образование, то часть НДФЛ вернут.

Налог на прибыль

Представляет платежи, уплачиваемые юридическими лицами из своей прибыли. Из доходов вычитают расходы и на оставшуюся суммы прибыли начисляют платеж. Все расходы должны быть обоснованными.

Базовая ставка равна 20%. При этом 3% отправляют в федеральный бюджет и 17% — в региональный.

На имущество организаций

Это региональный налог, его ставку устанавливает отдельно каждый субъект. Но она не может быть выше 2,2%.  Объектом налогообложения выступает недвижимое имущество с учетом его кадастровой или балансовой стоимости. Земельные участки сюда на относят.

Налог на имущество физических лиц

Является местным налогом. Ставки по нему определяют местные органы власти. Уплачивают его владельцы недвижимости. В статье 407 НК содержится перечень льготных категорий граждан, которые освобождены от уплаты. К ним относят инвалидов, героев России и военных пенсионеров.

Земельный налог

Местный платеж, взимаемый с собственников земельных участков, как физических, так и юридических лиц. Не учитывают здесь участки земли, находящиеся в составе общего имущества многоквартирного дома. Ставки также устанавливают местные органы власти. Максимальный размер — 1,5% от кадастровой стоимости земли. Для сельскохозяйственных земель и дачных, садовых участков предельный размер меньше — 0,3%. 

Транспортный

Региональный платеж, ставки и сроки уплаты определяют региональные органы. Объект налогообложения — автомобили, мотоциклы, воздушные и водные транспортные средства.

Водный

Взимают с физических и юридических лиц за пользование водными объектами. Размер и характеристика зависят от объема воды, площади используемого пространства. Для гидроэлектростанций учитывают количество произведенной энергии, при сплаве леса — объем древесины и расстояние транспортировки.

На игорный бизнес

Региональный, платят казино и залы с игровыми автоматами, букмекерские конторы. Ставки определяют регионы.

На добычу полезных ископаемых

Федеральный платеж, оплачивают организации, осуществляющие разработку недр. Ставки бывают твердыми и адвалорными. Твердые налагают на объем добытых ископаемых, адвалорные рассчитывают как процент от стоимости добытого. Твердые ставки действуют для нефти и газа, угля, адвалорные — для руды и солей.

Доля прямых налогов в России

В доходах бюджета России в 2019 году 6 трлн рублей составляли поступления с налогов на добычу полезных ископаемых и 1 трлн — налог на прибыль. Прямые составляют около трети налоговых поступлений, косвенные больше, примерно половину бюджета. Наибольший доход приносит НДПИ, более 50% поступлений.

Также весомый вклад в бюджет дают прямые налоги с юридических лиц. Это налог на прибыль и имущество.