Классификация видов таможенных пошлин

Определение таможенной пошлины

Уплата этого вида платежа обязательна при ввозе и вывозе товара. Данная процедура обеспечивается мерами государственного принуждения.

Механизм уплаты таможенной пошлины развивался несколько столетий и существует с древних времен. В эпоху Средневековья феодалы, города и отдельные государства взимали сборы за право пользования дорогами, за ведение судопроизводства, за охрану порядка и т.д. Чаще всего брали пошлины за торговлю, за въезд в город и перемещение внутри его территории.

Возникновение института государственных пошлин обусловлено появлением государственности, обретением странами суверенитета и обозначением границ. Пошлины с той поры стали существенно дополнять государственную казну и выполнять функцию регулирования экономической отрасли.

Классификация пошлин в России

Ниже приведена классификация таможенных пошлин в России с краткой характеристикой.

По целям:

1. Фискальные пошлины — их начисление необходимо для пополнения бюджета.
2. Протекционистские пошлины, цель которых — защита внутреннего рынка для обеспечения развития внутреннего производства.

По объектам налогообложения:

1. Импортные — самый распространенный вид пошлин во всем мире. Их взимают с импортных товаров и при выпуске с территории таможенных складов внутри государства. Целями импортного налогообложения являются: фискальная функция и стимулирование экспорта товаров.
2. Экспортные — их применение менее распространено по сравнению с импортными. В РФ они применены для сырьевых товаров. Всемирная торговая организация (ВТО) выступает за отмену экспортных тарифов. Однако их принятие обусловлено следующими целями: фискальная функция для пополнения казны; для регулирования низких цен по отношению к ценам на внешнем рынке; для монополий.
3. Транзитные — редкая разновидность пошлин, т.к. государствам важно увеличение транзита. Данный платеж взимают за провоз товара внутри страны. Преследует преимущественно фискальные цели. Чаще всего это пошлины за провоз грузов, а также гербовые и статистические сборы.

По способу исчисления ставок:

1. Адвалорные — их показатель определен процентами от таможенной стоимости ввозимого товара. Этот тип пошлин выгоден для дорогостоящих товаров и грузов. Для компьютеров, к примеру, т.к. здесь выгоднее взимать цену, указанную в контракте, а не стоимость за килограмм компьютеров.
2. Специфические установлены в форме определенной денежной суммы за объем товара (в кг, количествах, см). Такой вид пошлины выгоден для массового и дешевого груза, где стоимость таможенных пошлин рассчитывается на основе весовой категории и т.п. К ним относятся сырьевые товары.
3. Комбинированные, включающее в себя применение обеих ставок. Выплачивается наибольшая сумма из полученных при расчете.

По характеру происхождения:

1. Автономные — установлены государством независимо от многосторонних международных договоров. Их ставки высоки, в связи с чем часто возникают разговоры об их снижении, однако это приведет к снижению размера пошлины для страны. В связи с этим возникает необходимость введения конвенционных пошлин.
2. Конвенционные — на размер этих пошлин влияет договоренность всех участников, т.к. одна сторона не вправе увеличить их стоимость. Такой вид таможенного платежа распространен в многостороннем соглашении ГАТТ, где участвует больше 150 государств-участников ВТО и которое охватывает огромную часть товарной номенклатуры.

По стране происхождения:

1. Максимальные — установлены во всех странах.
2. Минимальные — установлены согласно с режимом благоприятствования.
3. Преференциальные — особый вид ставок. Предоставлены или отдельным государствам, или группам государств. Их применяют развивающиеся страны и устанавливают ниже минимальной ставки, изредка нулевую.

Особый вид пошлин:

1. Специальные — применяются как защитная мера от ввоза на территорию РФ товаров, несущих угрозу ущерба российскому производству, в качестве ответа на дискриминацию со стороны других государств или союзов, которые посягают или ущемляют интересы РФ, а также в качестве метода борьбы с недобросовестной конкуренцией.
2. Карательные — платежи, размер которых превышает стандартные в 3 или более раз. Их назначение применятся к определенному государству. Они не связаны с экономической стороной, а носят политический характер.
3. Компенсационные — затрагивают товары импорта. Пошлины призваны нейтрализовать или компенсировать воздействие субсидий со стороны импортирующих компаний. Такие пошлины не могут быть выше размера субсидий.
4. Антидемпинговые, цель которых заключается в охране внутреннего рынка от импортирования товаров по демпинговой стоимости. Демпинг — это продажа на рынке импортера товара по цене выше, чем за аналогичный товар в стране-экспортере. Введение антидемпинговой пошлины обусловлено обнаружением факта демпинга, которые подтверждается компетентным органом.
5. Сезонные пошлины — действуют в течение определенного периода.
6. Скользящий сбор — в отношении товаров сельского хозяйства стран ЕС для увеличения прибыли аграриев.

Виды платежей в таможенной декларации (ГТД)

Таможенная декларация содержит следующие виды платежей:

• таможенная пошлина;
• таможенный сбор;
• НДС;
• штраф;
• пеня;
• акцизы;
• проценты при предоставлении отсрочки или рассрочки для уплаты таможенного платежа.

Как рассчитать таможенную пошлину

Для расчета таможенного платежа понадобится код товара, его таможенная стоимость и страна происхождения. За этой информацией обращаются к брокерам или делают вручную. При расчете экспортного товара, не включенного в перечень, установленный Правительством РФ, таможенный платеж ограничен сбором за оформление.

Для оперативного расчета воспользуйтесь онлайн-сервисом «Калькулятор таможенных платежей».

Ответственность за неуплату таможенных платежей

Обязанность по уплате таможенной пошлины лежит на декларанте — лице, декларирующем товары или от чьего имени они декларируются. Обязанность по осуществлению платежа возникает в тот момент, когда пересекается таможенная граница (ст. 319 ТК РФ).

Декларирование производится таможенным представителем (брокером), он же и выступает ответственной стороной за уплату пошлины.

Таможенный брокер — это лицо, которое совершает таможенные операции от имени декларанта и согласно его поручению или поручению другого лица, на ком лежит обязанность совершать таможенные операции. Брокер и иные заинтересованные лица взаимодействуют в соответствии с условиями договора.

Ответственность за уплату несут:

• владелец склада хранения;
• владелец таможенного склада;
• лицо, которое перевозит груз;
• другие лица, несущие обязанность соблюдать таможенный режим.

За незаконное перемещение товаров и транспорта через границу ответственность по оплате таможенных налогов лежит на тех лицах, которые участвуют в таком перемещении, если им было известно о незаконности действия или они должны были знать об этом.

Также при осуществлении незаконного ввоза ответственность за уплату пошлины лежит на лицах, приобретших в собственность или владение незаконно ввезенные товары/транспортные средства, если они знали о незаконности деяния или должны были знать об этом.

Таможенный кодекс РФ предусматривает случаи, при которых налоги и пошлины не выплачиваются. К примеру, общая таможенная сумма товаров ввоза в течение недели в один адрес не должны превышать 5 тыс. руб. (ст. 319 ТК РФ). Декларанты освобождены от выплаты НДС.

За неуплату таможенной пошлины предусмотрены два вида ответственности:

Административная, наступающая за несоблюдение сроков оплаты, — ст. 16.22 КоАП, грозит выплатой штрафа до 2 500 тыс. руб. для граждан; для должностного лица — до 10 тыс. руб.; для юридического лица — до 50 тыс. руб.

Уголовная — регламентирована ст. 194 УК РФ. Объективная сторона преступления выражается в действии или бездействии. Например, сокрытие товара, снижение его стоимости и т.д. Умысел совершения преступления — прямой. Преступление окончено в тот момент, когда действие/бездействие было совершено вне зависимости от наступления последствий. Наказание зависит от размера понесенного ущерба.