Обменные операции в бюджетном учете

Федеральным законом № 173, вступившим в силу в декабре 2003 года, регулируются правила проведения валютных операций в России.

Что такое обменные операции

Термин «обменные операции» имеет народное происхождение. Он означает процедуру, когда происходит покупка (продажа) валюты. С позиции Центробанка, такое действие подпадает под определение «конверсионная операция».

Конверсионные операции характеризуются такими чертами:

1. Они могут быть реализованы только при непосредственном участии банковских структур.
2. Наличные иностранные деньги могут обмениваться только в определенных банковских местах.
3. По какому курсу возможно совершение обменной операции определяет сами участвующие банки.

Для того чтобы обменная операция была юридически правомочна, покупатель (продавец) задействованной валюты (будь он резидентом либо нерезидентом страны) должен предъявить банкиру документ, согласно которому произойдет идентификация личности. Без предъявления документа операции по обмену валюты запрещены.

Еще одной характерной чертой процедуры является взятие банком комиссионной платы в бюджет. Она может выражаться в рубле либо другой валюте.

Получаемая от продажи сумма может быть также уменьшена на сумму налога, выраженную в валюте (полпроцента от рублевой суммы).

Если дата заключения сделки по обмену не является одновременно и датой самого обмена, регистрируются забалансовые обязательства.

Аналогичные ситуации описаны в инструкции ЦБ, изданной 22.05.1996 под № 42.

Глобально обменные операции валют регламентируются Федеральным законом № 173-ФЗ от 10.12.2003. Изменения в него были внесены в 2006-2007 годах.

Кроме того, по функционированию обменных пунктов издана инструкция ЦБ, в которой оговаривается порядок организации их работы, правила совершения операций и их учет.

Источник: present5.com

Схематически валютные обменные операции можно представить так:

1. Покупка валюты или использование ее для платежа.
2. Оформление факта ввоза (вывоза) валюты на таможенной территории с переводом ее из денежной единицы одной страны в денежную единицу другой.
3. Пересылка валюты между странами с ее конвертацией.

Банк, который планирует осуществлять операции по обмену валют, должен иметь на это соответствующую лицензию, независимо от того, является он государственной либо коммерческой структурой. Получая ее, банк становится уполномоченным на проведение валютных операций.

Виды обменных операций

Источник: present5.com

К видам обменных операций относят:

1. Процесс покупки (продажи) валюты различных стран, используя рублевую наличность.
2. Процесс покупки (продажи) безналичной валюты (платежных документов), используя наличные рубли или наличную валюты другой страны.
3. Прием валюты и чеков на инкассо.
4. Покупку (обмен) поврежденных купюр.
5. Размен иностранной валюты на более мелкие (либо крупные) денежные знаки.
6. Работу по приему (выдаче) валюты по банковским картам.
7. Покупку чеков (или их продажа) с использованием рублей либо денежных валютных знаков.
8. Конверсионный обмен.
9. Прием денежных знаков для проведения экспертизы, в результате которой будет установлено: подлинны ли они.
10. Замену денежных знаков в валюте в случае выхода их из строя.

Участники сделок по обмену валют обязаны знать технику его проведения. Это поможет застраховаться от валютных рисков, среди которых существуют необоснованные потери валюты.

Валютно-обменные операции имеют длительную историю, однако до настоящего времени не сформировано единой политики для всех участников. Банк вправе установить собственные правила, заложив в их сущность местные экономические, организационные, политические и прочие особенности.

Какие операции запрещено проводить обменным пунктам банка

Открытие любого обменного пункта может проводить уполномоченный банк (либо его филиал) согласно Инструкции ЦБ от 14.01.2014 № 109-И. Сведения об открытии либо изменениях в работе (территориальное расположение, внутренний набор помещений и т.п.) обязательно передаются в территориальное подразделение Банка России. При этом используемые помещения обязательно должны отвечать установленным требованиям, обеспечивая безопасность работы сотрудников и полноту выполнения ими функциональных обязанностей. В случае отсутствия необходимого набора помещений, их неудовлетворительного состояния, необеспеченности техникой либо отсутствии у персонала профессиональной подготовки подразделение может не получить лицензию либо ее лишиться. 

В обменном пункте на видном месте должны быть вывешены регистрационные сведения данного подразделения, время его работы, сведения об уполномоченном банке, перечень видов производимых операций. Кроме того, должен быть указан курс обмена валют на текущий день и размер комиссионных.

Инструкцией выделен ряд случаев, при которых операции обменными пунктами проводиться не могут. К ним относятся:

• ситуации, когда ЦБ не определен курс иностранной валюты;
• если личность обратившегося за обменом лица не идентифицирована, удостоверяющий документ не предоставлен либо в его оформлении имеются нарушения. В пункте 4.7 Инструкции определен перечень документов, приемлемых для идентификации;
• если предоставляемые для обмена денежные знаки не являются подлинными;
• однопрофильные обмены: только покупка либо только продажа валюты.

9 марта текущего года Центральный Банк России ввел новый временный порядок операций, предусматривающих оборот валюты.

Валюта часто является средством расчета при товарно-денежных отношениях. За нее приобретают продукция или возмещается стоимость услуг. Важно, чтобы такие отношения носили законный характер, иначе вступает в силу определение незаконной валютной деятельности. За нее предусмотрена ответственность, оговоренная в Кодексе административных правонарушений.

К случаям, определенным как незаконная валютная деятельность, отнесены:

1. Операции, запрещенные законодательством.
2. Случаи, когда резидент не представил в налоговый орган сведения по открытию счета (либо изменениях в деятельности).
3. Ситуации, когда резидент не выполнил ранее данные обязательства.
4. Случаи, когда резидент не вернул в РФ оговоренные деньги.
5. Расчетные операции, при которых зафиксированы нарушения документов, изданных должностным лицом, контролирующим оборот валюты в стране.
6. Нарушения в порядке учета и составлении отчета по проведенным операциям с валютой, в частности установленных сроков сдачи документов.

В РФ за нарушения в валютном обмене предусмотрено назначение наказания, например:

• штраф до 1 млн руб.;
• принудительные работы сроком до 3‑х лет;
• лишние свободы (до 5 лет).

К лицам, привлеченным к ответственности, относятся как граждане и юридические, так и должностные лица.