О чем говорит увеличение дебиторской задолженности в балансе

Почему увеличивается или уменьшается задолженность организации

Дебиторская задолженность (ДЗ) появляется в тот момент, когда два экономических агента не могут выполнить обязательства по договору одновременно.  Например, это: 

• переплата по налогам;
• предоплата поставщику за товар;
• заем работнику на покупку жилья и т. д.

Если дебиторская задолженность — это то, что другие экономические субъекты должны компании, то кредиторская — наоборот, когда сама организация задолжала контрагенту. 

В бухгалтерском учете ДЗ — это актив, часть прибыли, которой можно будет распоряжаться, только когда она превратится в деньги на счету предприятия. Поэтому от ликвидности и качества «дебиторки» зависит платежеспособность и финансовая устойчивость фирмы. При этом чересчур высокая ликвидность может говорить о том, что, предпочитая получать оплату как можно скорее, компания упускает сегмент крупного бизнеса и теряет из-за этого в прибыли.

Дебиторская задолженность подразделяется на следующие виды:

1. По срокам погашения — на долгосрочную и краткосрочную. Краткосрочная — долг, погашаемый в течение года с даты заключения договора. Долгосрочная — со сроком погашения больше года. 
2. По срокам погашения обязательств — на срочную или просроченную. Срочная — когда еще не пришло время выплачивать долг. Например, поставщик предоставил клиенту товар, но по договору у заказчика есть возможность заплатить в течение 10 дней. Спустя неделю его задолженность будет считаться нормальной. Просроченная задолженность появляется, когда установленные в договоре сроки истекли. В нашем примере это когда покупатель не оплатил товар даже спустя пару недель.
3. По основаниям возникновения — в зависимости от того, кто должен компании:

   Покупатели — например, долговые обязательства по договорам поставки.

   Поставщики — от которых не поступил товар, хотя была переведена предоплата.

   Государство — например, когда предприятие переплатило по налогам.

   Работники — например, если фирма выдала им денежные средства в заем.

   Учредители — если, например, не перевели оплату за свою долю в уставном капитале компании.

4. По вероятности погашения — на сомнительную и безнадежную. Сомнительная не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Безнадежная — с истекшим сроком исковой давности. Если дебитор ликвидирован или у приставов не выходит взыскать средства, то долг тоже считают безнадежным. А также в тех случаях, когда заемщика исключили из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой. 

Что означает рост дебиторской задолженности

Факторы увеличения дебиторской задолженности

1. Рост продаж.
2. Увеличение отсрочек платежа покупателям.
3. Увеличение доли покупателей с большими сроками оплаты.
4. Предоставление дополнительных отсрочек платежа по гарантийным письмам.
5. Неосмотрительная кредитная политика компании и неэффективная работа кредитного отдела и менеджеров по продажам по сокращению дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность обычно является оборотной стороной роста продаж. Однако проблемой для компании скорее является просроченная «дебиторка», нежели просто ее наличие или рост. Ведь это стимулирует рост финансовых рисков компании, связанных с накапливанием основной суммы долга, а также с отвлечением и замораживанием оборотного капитала.

Рост дебиторской задолженности может вызвать реальный отток денежных средств. А также может стать причиной увеличения потребности организации в оборотных средствах на финансирование текущей деятельности. 

Как избежать роста просроченной задолженности

Избежать риска получения просроченной задолженности можно еще до начала сотрудничества с компаниями. На этом этапе стоит попросить потенциальных покупателей представить заверенные в налоговой инспекции копии бухгалтерского баланса и поквартального отчета о финансовых результатах за два-три года. А также копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации. Убедитесь, что компания финансово устойчива, оцените ее платежеспособность и деловую репутацию.

Существует несколько методов защиты от просроченных долгов еще на этапе знакомства с потенциальным партнером:

1. Оценка деловой репутации. На сайте ФНС есть возможность проверить, относится ли адрес регистрации организации к массовым. Очень важно удостовериться, что ее не ликвидируют, а генеральный директор не числится в реестре дисквалифицированных лиц. Не лишним будет убедиться, не выступает ли покупатель ответчиком по судебным искам. В этом поможет Высший арбитражный суд. Если по результатам проверки надежность контрагента вызывает вопросы, лучше будет перестраховаться и договориться о работе по 100-процентной предоплате, а в некоторых случаях стоит и вовсе отказаться от сделки.
2. Проверка достоверности отчетности контрагента. Постарайтесь выяснить, не завысил ли клиент намеренно выручку или прибыль. Вас должна насторожить текучка кадров, особенно среди топ-менеджеров, или частая смена аудиторов, а также снижение доли выручки от продаж в совокупных доходах, большая прибыль при недостатке собственных средств.
3. Проверка платежеспособности. Удостоверьтесь, что дебитор сможет платить за товары или услуги. Рассчитайте следующие показатели платежеспособности: абсолютная ликвидность (норма — от 0,2 до 0.25), текущая ликвидность (норма — от 1,2 до 2), обеспеченность обязательств активами (норма — 1), степень платежеспособности по текущим обязательствам (норма — меньше или равно 1). Если они хуже нормативов, значит, неизбежны просрочки. Существенные перепады показателей могут говорить о проблемах с ликвидностью, сомнительных сделках и неэффективном менеджменте.
4. Проанализируйте денежные потоки клиента. В этом может помочь отчет о движении денежных средств косвенным методом по данным бухгалтерского баланса клиента. Он поможет понять, откуда поступили деньги на счета компании и на какие цели были потрачены. Например, если кредиторская задолженность возросла, а кредитный портфель сократился, значит, покупатель закрывает кредиты. Рост товарных запасов может говорить о высокой доле неликвидов.
5. Проводите предварительную работу. Важной составляющей в процессе контроля дебиторской задолженностью является предварительная работа с покупателем, направленная на погашение задолженности до момента просрочки. В крупных компаниях план платежей на предстоящую неделю формируется заранее. Если казначейство не получит информацию от своих сотрудников, то в план платежей не будет внесено своевременное погашение дебиторской задолженности. ERP-системы позволяют автоматически на электронную почту покупателям рассылать уведомления о предстоящих сроках погашения дебиторской задолженности, что значительно повышает их информативность об обязательствах своевременной оплаты.

О чем свидетельствует снижение

В свою очередь, уменьшение дебиторского долга в балансе говорит о том, что приток денежных средств на ваш счет увеличивается. Кредиторы будут уверенны в вашей платежеспособности, а потенциальные инвесторы увидят в вашей компании привлекательного партнера, чтобы вложить деньги. 

Сокращение суммарных дебиторских обязательств означает следующее:

1. Отлажена работа финансового, маркетингового отделов.
2. Организована четкая финансовая политика предприятия.
3. Сформирована хорошая оборачиваемость капитала.
4. Расширен круг надежных контрагентов с высоким уровнем исполнительности.
5. Происходит рост активов организации, появляется возможность стабилизации, укрепления экономической деятельности.
6. Сэкономленные средства позволяют реконструировать, модернизировать, усовершенствовать производство.
7. Уменьшаются риски, объемы затрат на контроль ДЗ.
8. Появляется возможность для формирования положительной деловой репутации.

Стоит отметить, что сокращение дебиторской задолженности может указывать на проблемные моменты. Наиболее опасные случаи для компаний:

1. Контрагенты возвращают денежные средства, отказываясь от сотрудничества.
2. Бухгалтерия допустила учетные ошибки, возникло ложное представление о взаиморасчетах.
3. Наблюдается резкое сокращение производственной деятельности кредитора.
4. Должник ликвидирован и т.п.

Чтобы дебиторская задолженность не превысила допустимое для компании значение, рекомендуется следовать простым правилам:

1. Назначить ответственного за дебиторскую задолженность, закрепить конкретных сотрудников за каждым дебитором.
2. Разделить дебиторов на группы и предусмотреть для них соответствующий порядок контроля оплат.
3. Регулярно отслеживать динамику и производить периодический анализ дебиторской задолженности.
4. Нормировать размер дебиторской задолженности, рассчитать допустимые значения для компании в целом и для отдельных дебиторов.
5. Установить четкие сроки погашения долгов и контролировать их соблюдение.
6. Предусмотреть штрафы за невыполнение условий по оплате для каждой группы дебиторов.

Алгоритм анализа бухгалтерского баланса

Этапы оценки дебиторской задолженности приведены на рисунке ниже:

Экономический анализ задолженности содержит расчет таких показателей:

1. Отношение ДЗ к суммарному объему оборотных активов по балансу.
2. Доля сомнительных и безнадежных долгов в общей структуре недоимки.
3. Разделение долговых обязательств по категориям.
4. Размер абсолютной экономии собственного капитала.
5. Темп роста ДЗ по отношению к величине выручки.
6. Эффективность инвестирования финансовых средств.
7. Коэффициент оборачиваемости, период оборота в днях.
8. Показатель закрепления и др.

Часто применяемым из перечисленных показателей является коэффициент оборачиваемости. Он отражает, насколько быстро финансовые средства возвращаются в оборот компании и могут вновь участвовать в производственном процессе.

Он рассчитывается как отношение размера выручки на размер среднегодовой стоимости активов. Конечно, желательна наиболее высокая оборачиваемость активов.

Уменьшение суммарных обязательств дебиторов в структуре оборотных средств предприятия позволяет предупредить риски, избежать кризисной ситуации, добиться высокого уровня финансового благополучия, наработать положительную деловую репутацию в отрасли.

Необходимо обеспечить непрерывную работу по взысканию долгов и своевременному выполнению договорных обязательств. Мониторинг позволяет предпринять все возможные меры по урегулированию споров и претензий.