Виды, формы и методы финансового контроля

Финансовый контроль на предприятии

Финансовый мониторинг осуществляют компетентные должностные лица. Они контролируют соблюдение государственными и коммерческими организациями законодательных норм в процессе формирования, распределения и использования материальных ресурсов. Это необходимо для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе движения денежных средств.

Такая проверка помогает предприятию обеспечить эффективное использование ассигнований, если речь идет о бюджетных структурах или же извлекаемых в процессе коммерческой деятельности материальных ресурсов. Она позволяет объективно оценить уровень платежной и налоговой дисциплины субъектов.

Принципы работы финмониторинга:

• законность — ревизионная деятельность в области финансов регулируется государством посредством норм права;
• объективность — преимущество отдают анализу в рамках научных методов, строго по форме;
• независимость — проверяющий не относится к сферам интересов конкретного лица, а мониторит общую законность и эффективность деятельности компании для ее участников;
• гласность — доступ к результатам проверки получают все заинтересованные лица.

Сущность экономического обследования на предприятии заключается в следующих направлениях:

• обеспечить финансовую безопасность подконтрольных субъектов и исполнение собственных финансовых обязательств;
• улучшить экономическое состояние элементов материальной системы и их рациональное, эффективное и законное применение;
• соблюдать финансовые интересы субъектов хозяйствования, повышать их ответственность за результаты деятельности;
• усиливать эффективность экономической политики.

Аудит является проверкой финансовых операций на соответствие не только законодательству, но и на соответствие интересам собственников компаний.

Основная цель ревизии — убедиться, что организация функционирует правильно. Для этого ставится ряд задач, каждая из них отражает конкретный аспект деятельности компании: удостовериться в следовании уставу и инструкциям сотрудниками, оценить целесообразность выбора поставщика и другие. 

Субъекты контроля на предприятии выполняют обязанности по инспектированию в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами. К числу субъектов относятся:

• государственные органы;
• структурные подразделения в органах государственной власти, местного самоуправления и предприятиях;
• негосударственные специализированные организации;
• квалифицированные специалисты.

Субъекты выполняют конкретные функции в соответствии с их законодательно установленной компетенцией.

Какое место занимает в управлении деятельностью

Финансовый контроль имеет значение на заключительной стадии процесса управления финансами. Он призван:

• предотвращать и выявлять нарушения законодательно установленных норм финансового оборота государственного и частного капитала;
• обеспечивать эффективность хозяйственных операций.

Финансовый контроль, как элемент системы управления финансами, является особой отраслью стоимостного контроля:

• за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, муниципальных образований, предприятий и организаций;
• за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства;
• за целесообразностью производственных расходов;
• за экономической эффективностью финансово-хозяйственных операций.

Система финансового контроля предприятия охватывает многочисленные структурные составляющие.

1. Инспектирование документальной базы:

• проверка правильности составления, внесение подтвержденных источниками официальных данных о движении материальных средств;
• изучение подлинности и полноценности;
• сравнительный анализ документов организации с источниками.

2. Оценка направлений финансовой деятельности:

• эффективности вложений;
• производительности основных фондов и труда;
• уровня экономической стабильности, платежеспособности по обязательствам.

3. Анализ работы сотрудников:

• опыта и профессионализма ответственных лиц по распределению материальных ресурсов;
• фактов недобросовестности персонала при управлении финансовым состоянием компании;
• повышения мотивации, уровня знаний, ответственности распределяющих бюджет должностных лиц.

Особенность каждого этапа заключается в определенной схеме действий.

Начальный этап заключается:

• в поиске и обучении специалистов для оценки документальной базы, определении их компетенций, постановке целей и задач;
• в назначении подготовленных служащих для анализа эффективности действующих механизмов управления финансами;
• в определении конкретных шагов начальной ступени;
• в выполнении планов оценки и управления капиталом компании с учетом действующих регламентов.

Во время основной ступени:

• назначают специалистов, способных объективно исследовать результаты текущего финансового управления;
• собирают информацию и составляют документ для фиксации результатов выбранной стратегии;
• пишут алгоритм проведения контрольных мероприятий;
• проводят финансовый контроль;
• реализуют разработанную стратегию управления и контроля денежными и материальными потоками.

Заключительный этап:

• выбор специалистов для оценки результатов финмониторинга;
• составление итоговых документов.

Как и любая регламентируемая правовыми актами деятельность, финансовый контроль предприятия осуществляется на основе ряда принципов.

1. Стратегичность. Основное направление — удовлетворение интересов компании, что исключает чрезмерное количество контрольных мероприятий.
2. Многофункциональность. Подразумевает создание условий для создания отдельных центров ответственности внутри единого механизма.
3. Синергия количественных стандартов и качественных показателей. Это повышает эффективность процессов мониторинга.
4. Своевременность. Превентивный характер обзора позволяет предупредить руководство о возможном наступлении кризисной ситуации и создать условия для ликвидации выявленных несоответствий, пока они не оказали существенного ослабляющего влияния на финансовую устойчивость предприятия.
5. Гибкость. Проводимый без учета новых финансовых инструментов анализ не принесет контролирующего эффекта.
6. Доступность. Простота форм и методов анализа облегчит работу проверяющим и заинтересованным в результатах проверки субъектам: руководству, подконтрольным лицам.
7. Экономичность. Затраты на проведение контрольных действий не должны превышать ожидаемого результата по снижению затрат, росту доходности.

Виды финансового контроля

Различные виды контроля в сфере финансов в российской практике квалифицируют по простым признакам.

1. В зависимости от регламента осуществления различают:

• обязательный;
• инициативный;
• внешний;
• внутренний.

2. В зависимости от времени проведения выделяют:

• предварительный;
• текущий;
• последующий.

3. В зависимости от объекта проверки контроль бывает:

• бюджетный;
• внебюджетных фондов;
• налоговый;
• кредитный;
• страховой;
• инвестиционный;
• таможенный;
• валютный.

 4. В зависимости от инициативы субъекта подразделяют на:

• государственный;
• органов местного самоуправления;
• финансово-кредитных органов;
• ведомственный;
• внутрихозяйственный;
• независимый.

Существует другая классификация.

1. Общегосударственный. Подразумевает в качестве объекта:

• госпредприятия;
• переданное государством имущество в пользование, аренду, залог или ипотеку;
• приобретенные им акции.

В качестве субъекта — специально созданные государственные организации.

2. Внутрихозяйственный. Объект — экономический агент. Субъект — экономический агент, его руководство. Пример: владелец проводит проверку в собственной компании, назначив ответственных лиц.
3. Независимый, или аудиторский. Объект — экономический агент. Субъект — внешняя организация, оказывающая платные услуги.  

Говоря о способах выражения и организации контрольных действий, выделяют характерные формы контроля.

1. Предварительный. Проводится до принятия управленческих решений. Носит превентивный характер. Предупреждает нецелевое, неэффективное расходование ресурсов, выявляет резервы роста доходов и прибыли. Пример: проверка правильности и законности документов, служащих основанием для получения или расходования денежных средств.
2. Текущий, или оперативный. Проводится непосредственно в процессе операций по расходованию и поступлению денежных средств. Опирается на первичные документы оперативного бухгалтерского учета и отчетности. Предполагает системный факторный анализ деятельности в целях выявления резервов рентабельности и прибыли, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, полноты и своевременности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
3. Последующий, или ревизия. Проводится после совершения денежных операций на предмет проверки их законности и обоснованности. Опирается на отчетные бухгалтерские документы. Проверяется количественное и качественное выполнение намеченных показателей по каждому виду доходов и расходов, налоговым и неналоговым поступлениям, расходованию средств, исполнению внебюджетных фондов и финансовых планов, смет. Выявляются причины отклонения фактических данных от плановых показателей, резервы повышения доходной базы, рентабельности.

Исключительные черты ревизии или внешнего аудита:

• внезапность;
• непрерывность;
• активность;
• обоснованность.

Условия для организации контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Успешность и эффективность осуществления финансового контроля на предприятии определяется наличием:

• документально-правовой базы;
• ресурсов;
• полномочий сотрудников контролирующих органов.

Внутренний документ регламентирует условия инспектирования экономической деятельности, полномочия конкретного специалиста или группы, порядок исполнения обязанности субъектом финконтроля. Субъекты должны реализовывать функции в соответствии с действующими внутри организации нормами.

Экономический аудит на предприятии заключается:

• в фиксации, обобщении, анализе, передаче и интерпретации полученных данных;
• в проведении квалифицированными должностными лицами взаимосвязанных процедур.

Проблемы и пути развития финансового контроля

В рыночной экономике хозяйственная активность российского бизнеса вышла на новый уровень. Это вызвало необходимость создания публичного финансового контроля компаний со стороны государства. Однако вопросы организации, правовой регламентации и методологии, научной теории данной деятельности не отработаны. В связи с этим исследователи выделяют следующие проблемы:

• отсутствие четкого понятия «финансовый контроль»;
• отсутствие утвержденной на законодательном уровне классификации и характеристики видов деятельности;
• отсутствие единой концепции института государственного финансового контроля;
• отсутствие федерального закона, регламентирующего реализацию разновидностей финансового контроля в отношении юридических лиц всех форм собственности;
• отсутствие четкого распределения компетенций контролирующих органов в действующих нормах.

Среди возможных путей решения перечисленных проблем называют:

• разработку методологии, как представительного ориентира, определителя целей, задач, принципов, норм экономического анализа и мониторинга;
• разработку единой концепции госфинконтроля и единой правовой базы, координирующих взаимодействие разрозненных органов сферы;
• разработку системы внутреннего финконтроля.