Особенности упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения: характеристика, особенности применения, недостатки и преимущества

Все юридические лица и бизнесы в форме ИП, которые только начинают развивать собственное дело, имеют право избрать нужную для себя систему оплаты налогов: 

• общая система налогообложения; 
• упрощенная система налогообложения. 

Кто не может использовать упрощенную систему обложения налогом 

В случае, если организация подходит под какой-то из критериев, перечисленных ниже, невозможно будет воспользоваться облегченной формой обложения налогами: 

• доход компании в год превышает 251,4 миллиона рублей; 
• компания является обществом с ограниченной ответственностью, у которой есть несколько филиалов; 
• компания — банковская организация или компания, работающая в сфере микрофинансов; 
• компании, в рамках которых 25% резервного капитала являются собственностью иной компании; 
• организации, занимающиеся ломбардной деятельностью; 
• организации, занимающиеся страховой деятельностью; 
• компании, число сотрудников в которых превышает 130 человек; 
• компании с базовыми средствами по цене больше 150 миллионов рублей; 
• организации, являющиеся пенсионными фондами негосударственного типа и фонды инвестиций; 
• квалифицированные участники рынка инвестиций — дилеры, брокеры, люди, которые управляют ценными бумагами и иные лица, которые прописаны во второй главе ФЗ №39; 
• компании и индивидуальные предприниматели, что создают товары, попадающие под акциз, добывают и сбывают природные ресурсы; 
• компании, которые проводят азартные игры; 
• организации, занимающиеся адвокатской и нотариальной деятельностью; 
• компании, которые являются членами договоров о переделе товаров; 
• компании, которые платят единый налог на сельское хозяйство; 
• казенные организации и те, которые финансируются за счет бюджета страны; 
• компании, которые зарегистрированы в иностранном государстве; 
• организации аутстаффинга. 

Основные перемены в работе облегченной системы обложения налогами

До 2021 года человек, который платит налог, автоматически лишался прав на использование упрощенной системы налогообложения, если его прибыль была больше 150 миллионов рублей или число сотрудников превышало 100 человек. Потом необходимо было возвращаться к общей системы обложения налогами. Однако в 2021 году произошли некоторые трансформации в законодательстве в области налогов. 

В настоящий момент, если годовой оборот компании колеблется от 188 миллионов рублей до 251,3 миллионов рублей, а число работников — достигает 130 человек, бизнес может иметь право на упрощенную систему обложения налогом. В таком случае ставка по налогам просто становится больше — 8 процентов для облегченной системы по доходам и 20 процентов для облегченной системы по доходам за вычетом расходов. 

Типы упрощенной системы налогообложения: условия упрощения

Типы облегченной системы обложения налогов различаются по принципу того, какая сумма является стартовой для оплаты налоговых взносов: 

1. Облегченная система налогообложения по доходам. Налоговые взносы выплачиваются от всех денежных средств, которые получает человек. Траты на закупку продуктов, техники, заработную плату работника в расчет не идут. Во многих регионах Российской Федерации налоговая ставка в данном случае 6% от прибыли компании. Однако в части областей работает уменьшенная ставка — до 6%. К примеру, в республике Крым ставка достигает всего 4%. И в случае увеличения прибыли до 150 миллионов или числа работников до 130, ставка станет больше всего на 4%. 
2. Облегченная система налогообложения по доходам за вычетом трат. Налоговые взносы выплачиваются с различий между прибылью и тратами. В данном случае ставка по налогу больше — достигает 15%. Ее регулируют законы на уровне региона. Ставка облегченная в Москве достигает 15% для бизнесов всех типов, исключение — компании, которые занимаются общественными, спортивными услугами, разведением животных и другой деятельностью, прописанной в законодательных актах города. У них ставка всего 10%. В Санкт-Петербурге облегченная система налогообложения составляет 7% для компаний всех типов. В Екатеринбурге и области ставки по данной системе составляют 7% для компаний всех типов и 5% для организаций, которые занимаются образовательной, спортивной, здравоохранительной деятельностью и т.д. Во всех областях страны ставка вырастет до 20% в случае, если организация получит за год больше 150 миллионов, а также устроит к себе более 100 работников. Очень важно понимать, что налог такого типа не может быть меньше 1% от прибыли. Если компания не вышла в плюс в этом году, все равно нужно будет выплатить минимальную ставку по налогам. 

Какую облегченную систему налогообложения стоит выбрать

Выбор находится в зависимости от таких факторов, как: 

1. Размер налоговой ставки в конкретном регионе. Его можно уточнить на портале налоговой службы в специальной секции по специфике законодательных актов в регионе. Бывает такое, что для конкретного бизнеса процент облегченной системы обложения налогом по доходам за вычетом расходов менее ставки по доходам. 
2. Величина затрат бизнеса. Часто упрощенной системой обложения налогом по прибыли пользуются компании, которые работают в области услуг, в которых траты маленькие, а упрощенная система обложения налогом по доходам за вычетом трат используется для бизнесов, которые занимаются торговлей. В случае, если процент облегченной системы обложения налогом максимален, то размер трат компании достигает в таком случае 80% — так можно использовать подобную систему обложения налогом выгодно. 

Каким образом возможно минимизировать облегченную систему налогообложения по доходам 

Из налоговых сборов возможно отнять выплаты по страховке за индивидуальное предпринимательство и работников. Для того чтобы это реализовать, нужно соблюдать такие правила, как: 

1. Индивидуальный предприниматель без работников способен минимизировать налоговый взнос до конца, а индивидуальный предприниматель с работниками и организации с ограниченной ответственностью имеют право уменьшить налог на 50%. 
2. Налоговые взносы снижают такие выплаты, которые уже были уплачены в данном временном промежутке, в который высчитывается налог. К примеру, на момент 17 марта было уплачено около 11 тысяч рублей взносов по страховке. Именно на данную сумму уменьшаются налоговые взносы облегченной системы обложения налогом за первый квартал. 

Каким образом возможно минимизировать облегченную систему налогообложения по доходам за вычетом расходов 

На базе трат организации снижается не сам налог, а только база налога, то есть величина, которая является основой для расчета налоговых выплат. В данном случае необходимо внимательно отнестись ко всем данным: учитывать возможно исключительно те расходы, которые полезны для бизнеса и не запрещены ему. Все расходы такого типа прописаны в статье 346.16 кодекса налогов. 

Так, невозможно учитывать траты на личные предметы, ужины в кафе и ресторанах с клиентами, траты на чай и воду для офисного помещения. При этом нужно учитывать заработную плату работников, арендную плату за офисное помещение, выплаты за обслуживание банковского счета и т.д. 

Каким образом происходит оплата и отчет по упрощенной системе обложения налогами

Налоги в данной системе платятся ежеквартально: 

• до конца апреля выплачиваются взносы за первый квартал; 
• до конца июля выплачиваются взносы за полугодие; 
• до конца октября выплачиваются взносы за девять месяцев; 
• до конца марта по ООО и до конца апреля для ИП формируется годовой итоговый счет облегченной системы налогообложения. 

Налоговую декларацию упрощенной системы налогообложения направляют в налоговую один раз в год. Для организаций с ограниченной ответственностью до 25 марта, а для индивидуальных предпринимателей — до 25 апреля. В случае, если дата сдачи налоговой декларации — праздничный или выходной день, то сдать ее нужно на следующий день рабочей недели. 

Все компании должны обязательно вести учетную книгу, в которой прописываются все траты и прибыль компании. Данная книга не должна быть сдана в налоговую службу до момента, пока сама налоговая ее не потребует. 

Каким образом происходит переход на облегченную систему налогообложения 

Перевести компанию на УСН можно:

1. В период до 30 дней с момента регистрации организации. Нужно подать соответствующее заявление в компетентные органы об использовании упрощенной системы обложения налогом вместе с документацией на регистрацию. 
2. В начале нового года. Так, компания должна подать заявление до 31 декабря. 

В случае, если была подана заявка на регистрацию индивидуального предпринимателя или организации с ограниченной ответственностью в срок больше 30 дней, то для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения нужно подождать следующего года. 

Каким образом возможно совместить облегченную систему обложения налогами с иными системами обложения налогами

Прекрасно УСН сочетается с патентом. При этом невозможно использовать эту систему в случае, если компания платит общий налог на сельское хозяйство или находится на общей системе налогообложения. Совмещение работает так: прибыль и затраты учитываются в такой системе обложения налогом, к которой их можно отнести. 

Очень важно помнить, что упрощенная система обложения налогами не может быть использована банковскими организациями, адвокатскими фирмами, организациями с ограниченной ответственностью, которые имеют филиалы. Лимитом для перевода организации на упрощенную систему налогообложения является 251 миллион рублей и 130 работников. 

Всего существует два типа облегченной системы налогообложения: 

• по прибыли — 6%; 
• прибыль минус траты — 15%. 

Перед переходом на конкретную систему, нужно рассмотреть законодательные акты конкретного региона в отношении этих налоговых систем, рассчитать затраты компании. Облегченная система налогообложения снижается на взносы по страховкам за индивидуальное предпринимательство и за работников. В рамках облегченной системы налогообложения доходы за вычетом трат возможно учитывать только те траты, которые прописаны в налоговом кодексе — они должны быть эффективны для бизнеса и подтверждаться документально. Выплаты делаются ежеквартально, а налоговая декларация сдается один раз в год. Переходить на данную систему можно только с момента начала нового года или в период 30 дней после создания бизнеса. 

Как используется упрощенная система налогообложения

Из-за того, что компании используют облегченную систему налогообложения, компании, которые платят налог, могут быть освобождены от того, чтобы платить налоговые взносы по общей системе обложения налогами: 

1. Организации могут не платить: налог на доход компании, кроме налогового взноса, который выплачивается по дивидендам и конкретным типам обязательств по долгам; налог на собственность компаний, но с 2015 года компании, которые используют УСН, должны платить налоговый взнос на недвижимое имущество, база налога в таком случае формируется по кадастровой цене объекта; НДС, кроме налога на добавленную стоимость, который уплачивают при ввозе продукции на таможенном контроле, при реализации догора обычного товарищества или доверительной регуляции собственности. 
2. Индивидуальные предприниматели могут не платить: налоговые взносы на прибыль физических лиц в рамках прибыли от активности предпринимателей; налоговые взносы на собственность физических лиц, на собственность, которая используется в активности предпринимателя, но есть исключения, которые прописаны в Налоговом кодексе РФ; налоговые взносы на добавленную стоимость, кроме НДС, который выплачивается при ввозе продуктов на таможенном контроле, при реализации договора товарищества и договора доверительной регуляции собственности. 

Объект обложения налогами

В части упрощенной системы налогообложения возможно избрать объект обложения налогом прибыли или прибыль, из которой вычитаются все затраты на производство. Поменять объект обложения налогом можно исключительно с другого календарного года, при этом нужно отправить уведомление в письменном виде в налоговую службу до 31 декабря текущего года. 

Как рассчитываются налоговые взносы по УСН

Рассчитывают налоговые взносы по данной формуле, которая прописана в Налоговом кодексе Российской Федерации: 

Величина налогового взноса = налоговой ставке, которая помножена на базу налога. 

Ставки по налоговым взносам в рамках упрощенной системы обложения налогом находятся в зависимости от того, какой объект обложения налогом был выбран предпринимателем или компанией. Если объектом обложения налогом стала прибыль, то ставка равняется 6%. По законодательным актам регионов России ставку можно снизить до 1%, потому что налоги платят с величины дохода. В процессе расчета суммы взноса за первый квартал, учитываются доходы в квартал, на 6 месяцев — прибыль за полгода и т.д. 

В случае, если объектом обложения налогом стала прибыль за вычетом трат, то ставка равняется 15%. Законодательные акты различных регионов страны формируют различные ставки по налогам в рамках колебаний от 5% до 15%. Уменьшенная ставка распространяется на абсолютно все компании, которые платят налоги, или формируется для конкретных категорий бизнесов. В данном случае для вычисления налоговых взносов берут показатели прибыли, которые уменьшаются на количество трат. 

По законам регионов России на два года возможно установить ставку по налогам в 0% для ИП, которые были зарегистрированы в первый раз и которые работают в области производства, общественной и научной областях, в области бытовых услуг потребителям. С 2019 года данный список был несколько расширен до услуг, которые предоставляют места для проживания на определенный временной промежуток.  

Данные каникулы по налоговым взносам длятся до 2023 года. С начала 2021 года все компании, которые платят налоги, доход которых больше 150 миллионов рублей, но не более 200 миллионов рублей, а количество сотрудников больше 100, но не больше 130 человек, не могут использовать упрощенную систему налогообложения. Вместо этого они должны платить налоги по увеличенному проценту: 

• 8% для компаний, которые избрали объектом прибыль; 
• 20% для компаний, которые избрали объектом прибыль при вычете на количество затрат. 

Как нужно платить налоговый взнос и направлять отчетные документы в налоговую 

Все налогоплательщики, которые используют упрощенную систему обложения налогами, не могут до момента окончания периода налогов подключить другую систему обложения налогами. 

Периодами отчета являются: 

• квартал; 
• 6 месяцев; 
• 9 месяцев. 

Периодом выплаты налогов является год. 

Процедура оплаты налогов по УСН 

Компании платят налоговые взносы и авансы в месте, где они находятся, тогда как индивидуальные предприниматели должны платить их в месте, где проживают. Существует следующий алгоритм оплаты налогов: 

1. Выплачивается налоговый взнос авансовым платежом. Такую оплату можно провести за 28 дней с момента конца периода отчета. Все авансовые платежи, которые были уплачены, считаются как выплаченный налог в итоге периода отчета. 
2. Заполняется и подается налоговая декларация в рамках данной системы обложения налогами. Компании должны подать их не позже 25 марта периода, который следует за концом периода налогового обложения; ИП — не позже 25 апреля. 
3. Выплачивается налоговый взнос в итоге года. Компании платят не позже 28 марта, а ИП — не позже 28 апреля. 

В случае, если крайний день оплаты налогового взноса является выходным или днем праздника, то налоговый платеж можно совершить на следующий рабочий день после этого. 

Заплатить возможно при помощи: 

• банковскую организацию; 
• создать поручение по платежу; 
• создать квитанцию для оплаты безналичным способом. 

Процесс подачи налоговой декларации 

Налоговая декларация должна быть предоставлена в следующие сроки и в таком порядке: 

• предоставляется по месту, где находится компания, или месту, где живет ИП; 
• компании подают декларацию не позже 25 марта; 
• ИП подают декларацию не позже 25 апреля; 
• налогоплательщики подают декларацию не позже 25 числа того месяца, который следует за ликвидацией предпринимательской активности по упрощенной системе налогообложения; 
• налогоплательщики подают декларацию не позже 25 числе того месяца, который следует за утратой права использования упрощенной системы налогообложения.